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2016年高级会计考试高级会计实务模拟题

案例分析题一

?资料一：甲GS是一家上市GS，相关资料如下：

?2012年12月31日的资产负债表如下：

?资产

?金额

?负债及所有者权益

?金额

?货币资金

?10000

?短期借款

?3750

?应收账款

?6250

?长期借款

?26250

?存货

?15000

?负债总额

?30000

?固定资产

?20000

?股本

?15000

?无形资产

?250

?留存收益

?6500

?资产合计

?51500

?负债及所有者权益合计

?51500

?该GS2012年的营业收入为62500万元，营业净利率为12%，股

权支付率为50%。

?资料二：经测算，2013年该GS营业收入将达到75000万元，营

业净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加。经分析，流动资

产项目与流动负债项目(短期借款除外)随营业收入同比例增减。

?资料三：假定外部筹资额为零，负债筹资为零。

?资料四：甲GS的一家子GS目前的资本来源包括每股面值为1

元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。该GS现在

拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，预期投产后每年可增

加营业利润(息税前利润)400万元。该项目的备选筹资方案有两个：

?(1)按11%的利率发行债券;

?(2)按20元/股的价格增发普通股。

?该GS目前的息税前利润为1600万元;GS适用的所得税税率为

40%;证券发行费可忽略不计。

?要求：

?1.根据资料一，资料二计算外部筹资额。

?2.根据资料三，计算2012年内部增长率、可持续增长率，如果

实际增长率为20%，企业应怎样调整自身经营战略。

?3.根据资料四：

?(1)计算不同方案筹资后的普通股每股收益;

?(2)计算增发普通股和债券筹资的每股收益无差别点;

?(3)计算筹资前的财务杠杆系数和按两个方案筹资后的财务杠杆系

数;

?(4)根据以上计算结果分析，该GS应当选择哪一种筹资方式?理

由是什么?

?(5)如果新产品可提供1000万元的新增息税前利润，在不考虑财

务风险的情况下，GS应选择哪一种筹资方式?

?案例分析题二

?2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了

《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制

基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起

首先在境内外同时上市的GS施行，自2012年1月1日高级会计师考

试交流群：二一八五八六八二三起扩大到在上海证券交易所、深圳证券

交易所主板上市的GS施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。AGS作

为一家深圳证券交易所主板上市的GS，决定抢抓机遇，早作准备，全

面启动内部控制体系实施工作，在2011年8月针对内部控制与风险管

理问题召开专题会议，侧重于听取GS董事、高管人员和各个部门负责

人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高GS风险控制。有关发言

人员的意见和建议摘录如下：

?董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监

事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作

程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全

面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分

配，正确行使职权。以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任

免由我亲自决定。要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值

观。

?总经理：GS内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部

控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下

如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控

制的制定，回避和避免一切风险的存在。为了实现该目标，建议由内部

审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或

业务单元对于内部控制的权利和义务等。

?财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层

行动的指南，为内部控制设定了最高目标。企业应明确发展战略的制

定，保障其实施。发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，

抢抓机遇。实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行

社会舆论宣传。

?内部审计部经理：为实现控制目标，企业应加强内控制的自我评

价和外部审计，内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。

聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部

控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控