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填写增值税纳税申报表常见问题解答

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税

依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流

通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转

税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

下面是yjbys小编为大家带来的填写增值税纳税申报表常见问题解答，

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?问：享受增值税即征即退政策的福利企业，现在在申报新的增值

税纳税申报表(一般纳税人适用)时，我们发现附表一也有即征即退的部

分，还需要填写吗?

?答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》

(国家税务总局公告2013年第32号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳

税人适用)》及其附列资料填写说明

?《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说

明

?第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不

同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有

即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，

又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

?第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各

行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定

不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税

项目的其中数。

?因此，享受即征即退企业在填写增值税纳税申报表主表的同时，

还需要填写附表一第1至7行。

?问：营改增企业提供咨询服务的销售额除了在增值税纳税申报表

附表一体现，是否需要在主表的第3栏“应税劳务销售额”中体现?

?答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》

(国家税务总局公告2013年第32号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳

税人适用)》及其附列资料填写说明：

?《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明

?第1栏“(一)按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计

税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规

定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进

料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税

方法计算调整的销售额。

?营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填

写扣除之前的不含税销售额。

?第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值

税的应税劳务的销售额。

?因此，营改增的企业提供应税服务的销售额应该填写在主表的第

1栏“(一)按适用税率计税销售额”中，不应将应税服务的销售额填写在

第3栏“应税劳务销售额”中。

?问：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何

填报报表?

?答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》

(国家税务总局公告2013年第32号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳

税人适用)》及其附列资料填写说明

?《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写说

明

?第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、

抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应

转出的进项税额。

?《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明

?第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定

本期应转出的进项税额。

?因此，生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差需

要做进项税额转出处理，通过附表二第18栏和主表的第14栏来体现。

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