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2017高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案

考试题一：

?根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业

内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲GS于2013年末

召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在

专题会议上，GS管理层成员发言要点如下：

?董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立

战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主

席。企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科

学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准

实施。

?总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的

内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。

内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工

作以及定期向GS审计委员会报告内部控制的执行情况。审计委员会成

员共7人，其中3人是GS的执行董事，其余4人由GS的外部独立董

事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。

?财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活

动内部控制是本GS内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活

动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，

建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情

况，及时采取措施妥善处理。鉴于本GS采购业务频繁，为方便采购，

可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。

?投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行

为做了严格规范。但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程

序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程

序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。

?内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组

织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监

督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。建议聘请

具有期货资质的会计师事务所对企业的内部控制评价进行审计。

?要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指

引》，逐项分析判断甲GS管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，

并逐项简要说明理由。

?【正确答案】1.第(1)项内容存在不当之处。

?不当之处：最终的发展战略方案报经董事会批准实施观点不当。

?理由：企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)

会批准实施。

?2.第(2)项内容不存在不当之处。

?3.第(3)项内容存在不当之处。

?不当之处：为方便采购，让采购人员随意携带空白支票外出采购

观点不当。

?理由：空白支票必须由专人妥善保管，严格控制携带空白支票外

出采购。

?4.第(4)项内容存在不当之处。

?不当之处：建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论

证并直接报董事长审批后即可实施的观点不当。

?理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策

审批或者联签制度。

?5.第(5)项内容存在不当之处。

?不当之处：建议聘请具有期货资质的会计师事务所对企业的内部

控制评价进行审计。

?理由：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定

基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

?【答案解析】

?【该题针对企业层面控制知识点进行考核】

?试题二：

?(1)调整和优化组织架构。该上市GS建立健全法人治理结构，调

整内部结构设置，在董事会下设审计、战略、预算等专门委员会，明确

各专门委员会的职责权限和议事规则。甲GS的资金支付业务实行审批

分级管理，单笔付款金额在10万元以下(含10万元，下同)的，由财务

经理审批;10万元以上20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的

由总经理审批。经理层对股东大会负责，主持企业的日常生产经营管理

工作。

?(2)开展绿色建筑行动。下一阶段要改变重规模轻效率、重施工轻

管理等问题，由粗放式向内涵式、低消耗、高效率的发展模式转变。大

力发展和使用性能质量高、安全耐久、节能环保、施工便利、可重复利

用、可资源化再生的绿色建材。建立环境保护的监控制度，定期开展监

督检查，一旦发现问题，及时采取措施予以纠正。

?(3)提高团队素质。坚持以创建学习型企业为先导，以岗位业务知

识学习、岗位技能素质提高为重点，遵循德才兼备、以德为先和公开、

公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选拔优秀人

才。制定固定薪酬制度，各级管理人员和关键岗位员工实行定期轮岗制

度，形成相关岗位员工的