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2017高级会计职称考试精选试题及答案

案例分析题

?1、2010年4月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制

配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建

了我国企业内部控制规范体系。配套指引自2011年1月1日起首先在

境内外的上市GS同时施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券

交易所、深圳证券交易所主板上市的GS施行，同时鼓励非上市大中型

企业提前执行。甲GS系一家国有控股主板上市GS，自2014年1月1

日起全面启动内部控制体系的实施工作。甲GS于2013年11月针对内

部控制及风险管理问题召开专题会议，侧重听取GS董事长、总经理、

财务部经理、内部审计部经理和销售部经理的意见，拟进一步加强企业

的内部控制，提高风险管理。有关发言人员的要点如下：

?董事长：我们应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范

的GS治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执

行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。本

着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。为确保反舞

弊工作落到实处，建立举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中

层以上员工。

?总经理：通过实施内部控制规范体系，进一步提升GS治理水平

和风险管控能力，绝对保证GS经营管理合法合规、资产安全、财务报

告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战

略。为了实现该目标，建议由内部审计部门牵头，制定内部控制手册并

组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务。

?财务部经理：我们应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和

社会责任感，董事、监事、高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主

导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整

个团队，共同营造积极向上的企业文化氛围。加强企业文化的宣传贯

彻，确保全体员工共同遵守。

?内部审计部经理：为实现内部控制目标，企业应当加强内部控制

自我评价和外部审计。拟聘用A会计师事务所为GS2014年内部控制自

我评价提供设计服务，同时委托该会计师事务所提供内部控制审计服

务。经理层对内部控制评价报告的真实性负全责，报告经由董事会审批

后对外披露。

?销售部经理：为了扩大销售，不断提高市场占有率，对于境外的

客户和新开发的客户，实施宽松的信用政策。健全客户信用档案，关注

重要客户的资信变动情况。由财务部门负责应收款项的催收，催收记录

并妥善保存。对于重大销售业务的谈判，财务、法律等专业技术人员也

一并参加。

?要求：

?根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断

甲GS(1)至(5)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不

当之处，并分别说明理由。

?2、乙GS系一家国有控股房地产开发上市GS(以下简称GS)。

2014年伊始，GS决定开发碧海蓝湾项目，项目需融资10亿元。为顺

利完成该项目，GS于2014年2月召开由总经理、财务部经理和项目经

理为代表的融资与股利分配会议。会议发言要点如下：

?总经理：GS可以通过定向增发的方式弥补融资缺口，议案提出

后，上交股东大会审议，由中国证监会审核通过后开始发行。发行对象

不超过10名，发行价格不低于定价基准日前20个交易日GS股票均价

的90%，其他条件符合定向增发的相关规则。

?项目经理：2013年GS资产总额100亿元，负债总额40亿元，

债务利率10%，股东权益总额60亿元，总股本10亿股;2013年度销售

总额为80亿元，净利润为10亿元，分配现金股利4亿元，近年来GS

的资本结构和股利分配政策一直保持不变。经分析目前有两种融资方案

可供选择：(1)以10元/股定向增发普通股1亿股;(2)向银行借款10亿

元，且新增债务的利率因资产负债率的提高而提升到15%。

?财务部经理：GS应制定和实施低正常股利加额外股利政策，发

放股利时，优先考虑投资需要，投资过后还有剩余利润则发放股利，如

果没有剩余则不发放。

?假定适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。

?要求：

?根据资料(1)，判断总经理的观点是否存在不当之处;如存在不当

之处，请说明理由，并指出通常情况下GS进行定向增发的目的。

?根据资料(2)甲GS2013年的财务数据，分别计算该GS的内部增

长率和可持续增长率。

?根据资料(2)，假定新项目预计的息税前利润为20亿元，分析判

断乙GS应该采取哪种融资