2017内部审计实务考试练习题及答案解析.docx

审计师在检查过程中发现的事实证据(存在什么);原因是预期和实际情况

之间存在差异的原因(为什么情况会存在)原因，它是预期和实际情况之

间存在差异的原因(为什么情况会存在);效果是由于情况与标准不一致，

机构和/或其他部门面临的风险(即差异的影响)效果，它是由于情况与标

准不一致，机构和/或其他部门面临的风险(即差异的影响)(实务公告

2410-1)。原因提供了回答为什么的答案，并且应是纠正措施的依据。

?答案C不正确，风险或暴露是效果属性;

?答案D不正确，对审计发现和建议的效果的评价是内部审计师

的结论。

?3.某审计发现如下情况:GS的资金预算安排了用于购置11辆新

车的资金。对车辆使用记录的审计表明，车队70辆车中有10辆车上一

年的行驶里程少于2500公里，而这些车都已分在各组，每组的使用率

差别很大。GS对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未做政

策上的规定，而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统，

这些都可能导致购置不需要的车辆。根据这一审计发现，内部审计师

应向管理层建议:

?A.将每季节至少行使2500公里作为将车辆分配给各小组的标准;

?B.建立定期在用户间轮换车辆的制度;

?C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已

被利用为止;

?D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算。

?答案：C

?解析：答案A不正确，内部审计师建议具体的标准是不恰当的;

?答案B不正确，建立轮换车辆的制度是不恰当的建议，该事件需

做进一步的分析;

?答案C正确，审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层

实现预期结果的指导，建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可

以是概括性的也可以很具体。比如，在有些情况下，推荐采取一般性措

施并提出具体实施建议比较可取。在另外的情形下，只建议开展调查或

研究可能比较恰当。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰

当的。

?答案D不正确，假定审计结果是完全的，不批准资金预算是多

余的程序。

?4.在将应该是什么与实际是什么做比较的过程中就会形成审计

发现和建议。在审核GS财务职能以确定应该是什么的审计中，以下哪

项对于判断当前的工作来说是最不合意的标准：

?A.在上次审计中记录了财务职能的运行情况;

?B.GS安排权责的政策和程序;

?C.描述公认最好的财务职能实务的财务书籍;

?D.编辑相关行业财务职能的最佳实务。

?答案：A

?解析：答案A正确，审计发现的标准属性是在进行评价或核证

时应用的标准、措施或期望值(应该存在什么)。最不合意的标准是以前

的工作情况。他们可能遵守、也可能没有遵守GS的政策和公认的实

务。

?答案B、C和D都不正确，GS安排权责的政策和程序、描述公

认最好的财务职能实务的财务书籍以及编辑相关行业财务职能的最佳实

务(标杆)对于判断当前的工作情况而言都是合理的标准。

?5.某ZF机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但内

部审计师和人力资源都很短缺。特别是，管理层担心发生以下情况的可

能性：

??积压新执照的申请;

??申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计师初步调查及

有限的审计测试的结果表明执照颁发程序如预期运行正常，没有发现重

大缺陷。内部审计师下一步应该:

?A.不再实施下一步审计，按调查结果发出正式审计报告并与管理

层讨论结果;

?B.不再实施下一步审计，与管理层及行政主管讨论有关问题并为

以后的审计工作编制方案，以便将来没有必要再进行另外的调查;

?C.按原日程安排结束审计工作，并确保不存在其他在调查阶段没

有注意到的问题;

?D.向管理高层和其他有关各方发出备忘报告，总结初步调查的结

果并指明取消审计。共2页:上一页12下一页tips:感谢大家的阅读，

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