二部分审计专题一计划基础练习zhsj lx0101.pdfVIP

（第二部分审计）专题一审计

一、案例分析题

1、继2014年度后，ABC师再次承接了甲公司2015年度财务报表审计业务，ABC

师在确定审计重要性时，做出下列判断：

（1）判断某事项是否重大，不但需要考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而且需要考

虑个别财务报表使用者对财务信息的需求。

（2）特定类别、账户余额和披露的重要性水平是在决定对特定类别、账户余额和披露实

施审计程序时确定的。

（3）财务报表整体的重要性将决定风险评估程序的性质、时间安排和范围，因此一经确定不可调

整。

（4）经初步了解，甲公司目前处于微利的状态，因此师决定以业务的税前利润为基准确

定重要性。

（5）经初步了解，甲公司的经营规模较上年度没有发生重大变化，师使用了替代基准

确定了2015年的重要性水平为350万元，2014年确定的重要性水平为300万元。

（6）鉴于在2014年财务报表审计过程中甲公司的控制运行有效，因此在确定2015年财务报

表审计实际执行的重要性时，师可以考虑选择较高的百分比。

1、根据资料（1）～（6），假定不考虑其他因素，逐项上述判断是否恰当，并简要说明

理由。

2、A师承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在制定总体审计策略和具体审计

时，作出下列判断：

（1）由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相

同。

（2）如对的重要性水平作出修正，拟通过修改实施的实质性程序的性质、时间安排和范

围降低重大错报风险。

（3）因对甲公司控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。

（4）因甲公司于2013年10月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

1、请简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在，请简要说明理由并提出改进建议。

3、天逸机械（以下简称天逸公司）主要从事机械设备的设计、生产、安装各种大型

机械设备和提供技术服务。为了加强审计工作，天逸公司于2014年专门成立了审计部。

2014年7月，天逸公司通过招标方式确定中瑞师为其提供2014年度财务报表审计服

务，中瑞师指派为该审计项目的，师为审计项目组，

审计项目组成员均从审计一部选派。在审计过程中，项目组拟利用审计人员的工作以获取充

分适当的审计。

要求：

针对以上情况，回答以下问题：

1、在确定利用审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，师应当评价哪些

内容。

2、简述师对审计人员特定工作实施的进一步审计程序有哪些。

4、中欣贵金属（以下简称中欣公司）成立于2004年，专业从事白银等贵金属现货

及其提供电子平台、贵金属投资管理及服务等业务。哲诚师负责审计中

欣公司2014年度财务报表，指派担任中欣公司财报报表审计项目。在对存货实施相关

审计程序时，师拟利用专家实施监盘。

要求：

针对拟利用专家的工作，回答以下问题：

1、在确定是否利用专家的工作时，师可能考虑的因素有哪些。