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2024年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答

案要点

大题（共12题）

一、甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业

务。甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京，

乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。甲公司为扩大市场规模，于2013年1

月着手筹备收购乙公司100%的股权。经双方协商同意，聘请具有证券资格的资

产评估机构进行价值评估。经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为

18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。从价值评估结果看，甲公司

收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。?经过一系列并购流程后，双方于

2013年4月1日签署了并购合同。合同约定，甲公司需支付并购对价20亿

元，在并购合同签署后5个月内完毕。甲公司因自有资金不足以全额

并购对价，需从外部融资10亿元。甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购

资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份

面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价

格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。?2013年8月底前，甲公司全

额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。甲公司在并购后整合

过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员

及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式

移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资

金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。?假定不考虑其他因素。?、根据

资料计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。?、根据资料，如果2016年

8月5日可转换公司债券持有人行使转换权，分别计算每份可转换公司债券的

转换比率和转换价值（假定转换日甲公司股票市价为18元/股）。?、根据资料

指出甲公司2013年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。

【答案】1.预计并购收益＝75－（50＋18）＝7（亿元）（2分）

2.每份可转换公司债券转换比率＝100/16＝6.25（

2.5分）?每份可转换公司债券转换价值＝6.25×18＝11

2.5（元）（

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2.5分）3.甲公司2013年对乙公司主要进行了人力资源整合（1分）、管理整

合（1分）和财务整合（1分）。“甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司

经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他

人员进行了必要的调整”体现的是人力资源整合。“将本公司行之有效的管理

模式移植到乙公司”体现的是管理整合。“重点加强了财务一体化管理，向乙

公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系”体现

的是财务整合。

二、某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业。公司l999年

l2月31日的股东权益总额为20亿元，负债总额为20亿元，资产总额为40亿

元。2001年至2004年，公司每年1月1日新增长期银行借款lo亿元，年利率

为5％，期限为l0年，每年年末支付当年利息。2001年至2004年，公司实现

的销售收入、净利润和息前税后利润，以及每年年末的股东权益、长期借款和

资产总额如下（单位：万元）：（1）公司适用的所得税税率为33％；公司股