2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十章 采购与付款循环的审计).pdfVIP

2022年注册会计师《审计》章节训练营

第十章采购与付款循环的审计

采购与付款循环的特点

单项选择题

下列关于供应商对账单的说法中，错误的是（）。

A.供应商对账单是由供应商编制的

B.供应商对账单与账面金额不一致说明一定存在错报

C.供应商对账单中包括期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额

D.供应商对账单属于外部的凭单

正确答案：B

答案解析：

选项B，如果买卖双方在收发商品上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存

在错报。

单项选择题

在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为

（）。

A.供应商发运文件及订货单

B.验收报告与供应商发运文件

C.请购单及订货单

D.验收报告与订货单

正确答案：A

答案解析：

验收是为了保证收到的商品与所订购的商品一致，且质量符合要求。所以应选A。

多项选择题

下列关于在采购与付款循环中的主要凭证的说法中，正确的有（）。

A.请购单由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门

B.请购单需要进行连续编号

C.订购单由采购部门填写

D.验收单是收到商品、资产时所编制的凭证

正确答案：ACD

答案解析：

选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。

采购与付款循环的主要业务活动

单项选择题

验收单能够支持的与资产或与采购有关的负债的认定是（）。

A.存在

B.发生

C.完整性

D.准确性

正确答案：A

答案解析：

验收单本身能够说明采购真实发生了，能够支持资产或相关负债的存在认定。

单项选择题

通常负责确定未付凭单在到期日付款的部门是（）。

A.销售部门

B.采购部门

C.财务部门

D.验收部门

正确答案：C

答案解析：

通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款。

多项选择题

企业采购部门的下列做法中，正确的有（）。

A.采购部门根据各部门填写的请购单直接采购商品并付款

B.采购部门要求请购单应连续编号

C.每张请购单必须有有关主管人员签字批准

D.采购部门填写的订购单应连续编号

正确答案：CD

答案解析：

选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单；选项B，由于企业

内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。

采购与付款循环的相关内部控制

单项选择题

下列各项中，属于所记录的采购交易估价正确对应的关键内部控制的是（）。

A.采购经适当级别批准

B.验收单均已事先连续编号

C.采购价格和折扣的批准

D.要求收到商品或接受服务后及时记录采购交易

正确答案：C

答案解析：

选项A是与交易的发生认定相关的内部控制。选项B是已发生的采购交易均已记录对应的关

键内部控制。选项D是采购交易按正确的日期记录对应的关键内部控制。

多项选择题

适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括（）。

A.询价与确定供应商

B.请购与审批

C.付款审批与付款执行

D.采购合同的订立与审批

正确答案：ABCD

答案解析：

采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与

审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。所以，选项ABCD

都应该选。

采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险

单项选择题

注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购

交易发生认定存在重大错报风险的是（）。

A.订购单与验收单金额和数量不符

B.缺失连续编号的验收单

C.处理采购或付款的会计期间出现差错

D.验收单重复

正确答案：D

答案解析：

重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选

项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，

即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重

大错报风险。

多项选择题

注册会计