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注册会计师资格考试《审计》第五次阶段练习卷

（附答案及解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、根据案例，回答题：A公司目前是上市公司，由ABC会计师

事务所负责对A公司2×10年度财务报表进行审计，甲注册会计师

担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关

问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

A、将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B、委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C、对审计业务进行质量控制复核

D、解除业务约定

【参考答案】：D

【解析】此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有

防范措施能够将其降至可接受水平。

2、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计

完成阶段，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判

断。

根据以上事例，回答题

A注册会计师确定被审计单位存在一项超过重要性水平的审计

差异，针对该项审计差异，A注册会计师应当首先采取的措施是

（）。

A、建议被审计单位进行调整

B、对甲公司财务报表进行调整

C、与甲公司治理层进行沟通

D、出具非无保留意见审计报告

【参考答案】：A

【解析】对于发现的重大审计差异首先应当建议被审计单位进

行调整，注册会计师不能直接调整报表，因此A是恰当的。

3、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要

目的。

A、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B、用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C、用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时

D、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

【参考答案】：B

【解析】分析程序属于实质性程序。在控制测试中一般不使用

分析程序。

4、在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是

（）。

A、调高重要性水平

B、测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C、进行穿行测试，以降低固有风险

D、合理设计和有效实施实质性程序

【参考答案】：D

【解析】注册会计师只能通过修改计划实施的实质性程序的性

质、时间安排和范围，来降低检查风险。

5、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十

天内

C、如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后

三十天内

D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十

天内

【参考答案】：A

【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报

告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿

的归档期限为审计业务中止后的60天内。

6、根据材料回答题：A注册会计师负责审计X上市公司2011

年度财务报表。在运用审计抽样时，A注册会计师遇到下列问题，

请代为做出正确的专业判断。下列对PPS审计抽样的理解中，不正

确的是（）。

A、PPS抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而

推断总体错报金额的方法

B、PPS抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计

变异性

C、PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

D、预计错报不存在或很小时，PPS抽样的样本规模在预计没有

错报时通常比传统变量抽样方法小

【参考答案】：B

【解析】选项B不正确，PPS抽样因其抽样单位是元，每一个

抽样单元都是相等的，计算的各个总体项目的累计金额是多少就有

多少个抽样单元，因此在设计样本规模时注册会计师无需考虑被审

计样本金额的预计变异性。

7、注册会计师在审计东湖电脑公司2007年财务报表时发现，B

公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年9月26

日东湖电脑公司与M公司签订销售合同，由东湖电脑公司于2008年

3月6日向M公司销售笔记本电脑l0000