大数据与会计专业《亚细亚集团倒闭的内控五要素分析》.pdfVIP

“亚细亚集团〞内部控制案例

一、案例简介

郑州亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用短短7个月

就实现销售额9000万元。到了1990年那么到达186亿元，并实

现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995

年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达48亿元。从1993年

起亚细亚集团以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建

立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有

遍布全国各地的遍布全国各地的仟村百货仟村百货。亚细亚曾取得过几个亚细亚曾取得过几个全国第一全国第一

全国商场中第一个设立迎宾小姐电梯小姐，第一个设立琴台，第

一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做。当年的亚细

亚以其在经亚以其在经营和管理上营和管理上的创的创新新创创造造了一个了一个平凡而奇特平凡而奇特的现的现象象亚

细亚现细亚现象象。来自全国30多个省市的近2021大中城市的政领

导，商界要员来到亚细亚参观学习。然而，1998年8月15日，

郑亚商场悄然关门!面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。分

析认为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极

端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。

二、案例分析

1控制环境失败

COSO报告认为，控制环境是指对建立加强或削弱特定程

序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的重事会，企业

管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理

哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度信息沟通体系等。

企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他

要素发挥作用的根底，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以

及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。那么，郑

亚集团的内部控制环境如何呢

1经营者品行、操守、价值观

1992年11月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了册了海

南亚细亚商南亚细亚商联联总总公司简称公司简称海南商海南商联联，郑亚集团没有投资，法人

代表是王遂舟本人。郑亚集团公司重事会作出决定，委托海南商

联管理和经营郑亚集团股份公司;并在郑亚集团董事会1995年6

月28目的会议纪要中，明确明确规定规定董事会同意公司经营者海南商

联按销售额1%的比例提取管理费。于是就形成了海南商联受托

经营郑亚集团的运作模式，并与郑亚集团一套人马，两块牌子，

总部设在广州。从此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的

管理。王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚集团的总经理，

可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是亚细亚的信誉

和人员被海南商联利用，亚细亚的经营利润被海南商联占有，而

这一切都是无偿的。

又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高却要了

600万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结果全亏，

以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高却对欠债人说，你不要

向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南阳的钱由我还。最终，南

阳亚细亚分文未得。

上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小局部，但已能说明郑

亚集团经营者的品行与操守状况。

2董事会

COSO报告认为，企业内部控制环境的一个要素是董事会，

并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的

经营管理决策起到真工监督引导的作用。在郑亚集团公司内部，

董事会一直处于瘫痪状态。郑亚集团公司的注册日期是1993年

10月，但直到1995年6月才最后确立。在近两年的时间里，集

团公司决策层一直处于不断演变的状态之申，没有按章程标准化

运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由

总经理王遂舟一人拍板。1995年初，亚细亚的主要股东中原不

动产公司董事长易人，新任重事长认为前任批准的转让造成公

司资产流失，不予成认，表示纠纷问题不解决就不参加董事会。

从此，郑亚集团最高决策机构监督机构陷于瘫痪。比方，冠名权

展于无形资产，其转让照理应该经董事会讨论通过，但实际上是

王遂舟一个人说了算，只要他签字同意，别别人人就可就可建个建个亚细亚亚细亚，

如许昌安阳洛阳商丘的亚细亚都是他签字同意的。在郑亚集团，