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高新技术企业税务风险管控的必要性及策略

作者：邓国红

来源：《现代企业》2024年第05期

经济水平的进步和发展也在一定程度上促进了高新技术产业的进步和发展，高新技术产业

作为我国重要的经济支柱型产业之一，其稳健发展离不开国家的大力支持，政府部门面向高新

技术企业也出台了各类税收优惠政策。高校技术企业要结合自身实际情况做好税务规划工作，

最大限度减少企业税负，在增强企业市场竞争力的同时，帮助企业合理避税。本文首先分析了

高新技术企业开展税务风险管控工作的必要性，然后分析了高新技术企业常见的税务风险，最

后着重分析了高新技术企业的税务风险管理对策。

一、高新技术企业税务风险管控必要性

高新技术企业是指以研发和应用高新技术为主导，具有自主知识产权，技术先进、市场竞

争力较强的企业。在国家战略导向下，我国高新技术领域蓬勃发展，高新技术企业数量也越来

越多。为了扶持行业、加大财政倾斜，国家针对高新技术领域出台了一系列优惠政策，尤其在

税收方面比较明显。但与此同时，优惠政策的出台也加大了高新技术企业税务管理的难度，甚

至给企业带来筹划风险。因此，对于高新技术企业来说，在积极适应国家税收环境、享受税收

优惠的同时，也需要重点考量税务风险。具体来说，高新技术企业加强税务风险管控的必要性

主要体现在以下几点。第一，高新技术企业做好税收筹划管理工作，可以避免产生额外的税

费，降低企业经营管理成本。第二，高新技术企业严格把控税务风险可以避免成为税务机关重

点稽查对象，也有助于塑造良好的企业形象，提升高新技术企业的市场信誉度。第三，高新技

术企业可以借助税务风险管控工作有效控制项目研发环节产生的税务风险，从而帮助高新技术

企业合理利用资金。

二、高新技术企业税务风险分析

高新技术1.资格认定风险。高新技术企业如果想要享受政府部门出台的各类高新技术企业

税收优惠政策，要及时做好资格认定工作，但是在实际的资格认定环节，却存在较多税务风

险。常见高新技术资格认定风险如下。第一，高新技术在申报高新技术资格的过程中，提供的

申报材料信息不完善或存在申报材料造假等问题，不仅会对资格认定工作产生负面影响，严重

的还可能直接取消认定资格，继而导致高新技术企业无法继续享受政府部门出台的税收优惠政

策。第二，部分高新技术企业完成高新技术资格认定后，个别单位会对其抽查，若在抽查阶段

发现高新技术企业的资格认定不符合要求，会要求企业开展资格复审工作，若复审依然不通

过，会取消高新技术企业的认定资格，从而导致企业无法享受税收优惠政策，税务机关也会向

企业索要前期税款，加剧高新企业税务风险。

研发活动和费用风险。高新技术企业的产品研发工作需要耗费较多资金，如果高新技术2.

企业不能熟悉掌握和研发活动有关的税收政策，会增加高新技术企业的研发活动和费用风险。

第一，部分高新技术企业在界定研发内容的过程中，研发活动内容不符合我国规定标准，高新

技术企业也没有从研发活动创新性、前瞻性等环节入手做好管控工作，导致后期的税务备查工

作未通过，高新技术企业无法继续享受对应的税收优惠政策。第二，个别高新技术企业针对研

发费用进行加计扣除的过程中，采取的加计扣除方式不当、存在不该扣除费用扣除现象，也会

导致高新技术企业无法享受税收优惠政策，无形之中增加了企业的税务成本。第三，部分高新

技术企业在区分研发活动经费和生产费用的过程中未能做好费用核算工作，也会增加企业的税

务风险。

特定优惠政策3.选用风险。第一，个别高新技术企业未能从细节层面入手精确分析税收优

惠政策明细，对税收优惠政策一知半解，一定程度上增加了高新技术企业的税务风险。例如，

某高新技术企业不理解税率式优化和税额式优惠政策的区别。如果企业已经享受到了15%的税

率优惠政策后，就不能再继续享受税额优惠政策。第二，我国各地政府都面向高新技术企业出

台了对应的奖金补助政策，这部分拨款为不征税收入。根据相关法规规定，不征税收入在形成

费用前不得进行管理前扣除，其产生的资产也不得计提和摊销。但是依然有部分高新技术企业

不了解该政策，将政府财政拨款归入研发活动中，导致企业研发费用金额虚增，无形之中增加

了企业的税务风险。

三、高新技术企业税务风险管控策略

构建1.税务风险管理框架。切实增强高新技术企业的税务风险防范意识。为了更好地规避

高新技术企业的税务风险，高新技术企业的管理层一定要深刻意识到税务风险对企业发展产生

的负面影响，筑牢税务风险防范意识，这样才能自上而下形成良好的税务风险管理体系。高新

技术企业还要面向基层员工做好税务风险