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建筑企业全面预算管理研究

摘要:本文针对目前许多建筑企业预算控制不严格的现状，提出了全

面推行预算管理的思路，并结合建筑行业项目建设开发周期长、不确定因

素多、整体目标控制能力弱等特性。提出解决方案的设想。

关键词:建筑；全面预算；方案设想

一、前言

在建筑开发的实际操作过程中，工程造价的控制工作往往得不到足够

的重视。这是因为大多数开发企业在决策时太注重以资金运作为中心的投

资回报，而对工程预算的控制过于滞后、过于粗糙，缺乏刚性和有效性。

本文从实际出发，从工程成本形成的过程初步探讨工程造价的控制与管理。

二、建筑企业全面预算管理的意义

全面预算管理是指以目标利润为导向，将企业的所有经营活动都纳入

预算管理，即对企业全体人员、全部业务、全部过程实施预算控制和管理。

实施全面预算管理，能有效地建立起管理控制体系。建立起对成本中心、

利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企业的经营管理活动沿着预

算管理轨道科学、合理地进行，为企业的发展提供保证。

三、建筑企业全面预算管理方案的设想

（一）实行预算分级管理

（二）完善建筑企业全面预算管理的制度建设

针对建筑企业预算管理中的难题．应重点抓好预算管理制度建设。制

定全面预算管理制度，主要包括：明确责任中心的权责、界定预算目标、

编制预算、汇总、复核与审批、预算执行与控制管理、业绩报告及差异分

析、预算指标考核；依据预算管理的原则、方法、流程和程序编制企业的

预算．实施预算管理并依据预算对责任单位和个人进行考核等；会计核算

上根据企业集团管理模式和建筑行业特点。建立一套建筑项目开发成本、

费用科目体系．作为预算项目成本、费用依据．指导项目的预算工作，并

逐步形成建筑企业自身的成本、费用定额标淮。

（三）改进建筑企业的预算编制方法

传统的预算侧重的是短期效应，以年度作为预算周期。对建筑项目来

说，由于其开发的特殊性(即周期长达2～3年或以上。不确定性因素多，

如设计变更、政策变化、进度延缓等)，编制预算不仅是对年度财务状况

做出的反映，而且是对项目综合情况做出的反映。因此．建筑企业预算应

做好以下四个环节的工作：

1、做好汇总分解工作。一是总体构成的分解。它包括三个方面的内

容：①收入总体构成的分解，需与开发的房产品类型、面积、拟销售均价

挂钩，然后分解、预测出各房型的销售总价。②开发成本总体构成的分解，

需将土地、前期、基础、建安、配套等成本项目根据工程逐步分解,然后

一一对应到相关成本项目中，最终预测总成本。如在编制滚动预算时，有

已结算或新增加的工程项目，应及时补充、修订成本预算依据。③费用、

税金等按国家相关政策和集团公司财务制度等进行费用科目、税金科目的

分解，然后测算费用、税金总价(这里需注意费用项目是整个开发期的)。

二是构成项目按年度、月份的分解。将总体构成的各项科目按照工程进度

和预计付款方式以及工程总额控制点的要求等，结合项目开发周期进行各

个年度、月份的分解，将预算责任落实到各个单位直至各个项目。

2、加强部门之间的合作。建筑项目预算涉及项目开发前期研发、营

销策划、工程管理、物业管理等各个部门，涉及项目开发经营活动的方方

面面和各个环节，因此，建筑预算讲究的是部门合作、共同努力，而非财

务或某个部门孤军奋战。应在预算管理委员会的组织下，各相关部门人员

共同研究项目目前的状态和可能发生的情况，分工编制预算。

3、掌握好编制周期。建筑行业开发周期长、不确定因素多，要注意

预算在执行过程中随时出现的问题并及时加以解决。为缓解资金压力，保

证各项目正常开展．并保证后续项目开发的资金储备，预算编制工作一定

要做深做细，考虑周全。在编制周期上应按年、季、月，甚至按周安排资

金预算的编制、调整、分析和监控。保持资金链的正常运行。

4、注重现金流量预算的管理。预算管理一头连着市场，一头连着企

业内部。而不同的市场环境和不同的企业规模与组织，其预算管理的模式

又是不同的。建筑行业是一个资金密集程度很高的行业。资金紧张是整个

行业的普遍现象，因此预算控制不仅是成本控制体系或多个项目的管理体

系，而且是一个整合全部经营活动的完整管理体系。其聚焦点在目标成本

和现金流量的预算与管理上。合理、有效地控制现金流量才能保证企业持

续、稳定地发展。

（四）加强建筑企业预算的预警管理

1、根据全面预算制度，对项目设置预警控制指标，设定预警级别，

并针对实际运行结果与预算目标之