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消费税概述及改革展望

目录CONTENTS消费税的概念与特点纳税人、征税范围及税率消费税的征收管理010203消费税的改革展望04

一、消费税的概念与特点

一、消费税的概念与特点·消费税的概念消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择特定消费品为征税对象再征收的一种税，属于流转税的范畴。它是在特定消费品的生产、委托加工、进口、批发和零售等环节征收（不同商品的征收环节有所不同）。其目的主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。·特定消费品烟；酒；成品油；小汽车；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。目前共计15个税目增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、契税、印花税、城市维护建设税、环境保护税、车船税、耕地占用税、资源税、烟叶税、关税、船舶吨税

一、消费税的概念与特点·消费税的特点（一）征税范围具有选择性消费税并不是对所有商品都征收，而是只针对特定的消费品征税。这些消费品通常具有一些特殊的性质，如高能耗、高污染、高档奢侈品等。对于普通的日用品如毛巾、牙刷等一般不征收消费税，而高档化妆品、贵重首饰等则属于消费税的征税范围。（二）征收环节具有单一性多数情况下，消费税的征收环节相对集中，主要在生产、委托加工或进口环节征收。例如，生产企业生产的应税消费品，在出厂销售时就需要缴纳消费税。当然，也存在一些特殊情况，如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

一、消费税的概念与特点·消费税的特点（三）税率具有差别性不同的应税消费品适用不同的税率，税率的设置根据消费品的性质、档次、价格等因素而定。一般来说，对有害身体健康、高能耗、高污染的消费品以及高档奢侈品等，设置较高的税率。例如，甲类卷烟的消费税税率高达56%加0.003元/支，而高档手表的消费税税率为20%。（四）税负具有转嫁性消费税作为间接税，其税负通常可以通过价格机制转嫁给消费者。生产企业或商家在计算成本和利润时，会将缴纳的消费税计入商品价格中，最终由消费者承担。例如，一瓶高档白酒，生产企业缴纳了消费税，在销售时会将这部分税负加到售价中，消费者购买时实际支付的价格就包含了消费税。

一、消费税的概念与特点·消费税的特点（五）具有调节消费和收入分配的作用对于一些非生活必需品或奢侈品征收消费税，可以调节消费者的消费行为，引导合理消费。同时，由于高收入群体消费高档消费品的比例相对较高，消费税的征收也在一定程度上起到了调节收入分配的作用，有助于缩小贫富差距。

二、消费税的纳税人、征

税范围及税率

二、消费税的纳税人、征税范围及税率·消费税的纳税人消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。生产应税消费品的单位和个人·生产企业生产企业是消费税的主要纳税人之一。例如，白酒生产厂生产白酒，在白酒出厂销售时，就需要按照规定计算缴纳消费税。生产企业从原材料采购、生产加工到产品出厂销售的整个过程中，承担着消费税的纳税义务，是消费税的直接缴纳者。中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

二、消费税的纳税人、征税范围及税率委托加工应税消费品的单位和个人·委托方委托加工的应税消费品，委托方是消费税的纳税人。例如，某品牌化妆品公司将原材料委托给一家加工厂加工成高档化妆品，化妆品公司作为委托方，在收回加工后的化妆品时，需要缴纳消费税（除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税）。·受托方如果受托方是个人（含个体工商户），则由委托方收回后缴纳消费税；如果受托方是单位，则由受托方代收代缴消费税，受托方是消费税的代收代缴义务人。·消费税的纳税人

二、消费税的纳税人、征税范围及税率进口应税消费品的单位和个人·进口商从事进口业务的单位和个人，在进口应税消费品时，需要在进口环节缴纳消费税。例如，一家外贸公司进口一批高档手表，在报关进口时，就需要按照规定的税率计算缴纳消费税。这些进口商作为消费税的纳税人，承担着将进口应税消费品纳入国内消费税征管范围的责任。销售特定应税消费品的其他单位和个人·金银首饰、钻石及钻石饰品的零售商在零售环节，金银首饰、钻石及钻石饰品的零售商是消费税的纳税人。与其他应税消费品大多在生产、委托加工或进口环节征税不同，金银首饰等在零售环节征收消费税，这是因为其销售渠道相对分散，在零售环节征税更有利于加强税收征管。例如，一家珠宝店销售金项链，就需要按照规定缴纳消费税。·消费税的纳税人

二、消费税的纳税人、征税范围及税率·消费税的征税范围及税率

二、消费税的纳税人、征税范围及税率·消费税的征税范围及税率