税收概述课件(共16张PPT)《财经法规与会计职业道德》（中国人民大学出版社）.pdf

第3章

税收法律制度

教学目标：

●1.知识目标

●(1)了解税收的种类、特点、作用

●(2)理解并掌握税法的构成要素

●(3)掌握增值税、消费税、营业税、企业所

得税、个人所得税的有关规定

●(4)掌握税务登记、发票管理、纳税申报、

税款征收方式、税务代理、税收检查及相关法

律责任等相关法律规定。

●2.能力目标

●(1)能正确计算应纳税额、运用纳税申报方式完成

纳税申报工作

●(2)能正确进行开业登记、变更登记、停业和复业

登记、注销登记及外出经营报验、税种登记

●(3)能正确使用和管理发票

●(4)能针对不同纳税人确定不同税款征收方式

●(5)能依法维护自己涉税合法权益

第一节税收概述

●一、税收的概念与分类

●(一)税收的概念与作用

●1.税收的概念

●税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政

治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿取

得财政收入的一种特定分配方式。

●2.税收的作用

●(二)税收的特征

●1.强制性

●2.固定性

●3.无偿性

●(三)税收的分类

●1.按征税对象分类流转税类、所得税类、

财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

关税类。

●3.按照税收征收权限和收入支配权限分类

中央税、地方税和中央地方共享税。

●4.按照计税标准不同进行分类从价税、

从量税和复合税。

●二、税法及构成要素

(一)税收与税法的关系

●1.税法的概念

●2.税收与税法的关系

●(二)税法的分类

●1.按照税法的功能作用分类税收实体法

和税收程序法。

●2.按照主权国家行使税收管辖权分类国

内税法、国际税法、外国税法。

●3.按照税法法律级次分类税收法律、税

收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

●(三)税法的构成要素

●1.征税人征税对象又叫课税对象、征税客体，

在实际工作中也笼统地称之为征税范围，它是

指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即

对什么征税。征税对象包括物或行为，不同

的征税对象是区别不同税种的主要标志。

●(三)税法的构成要素

●2.纳税人亦称纳税义务人、课税主体，是税

法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人

来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人

是税收制度构成的基本要素之一。

●(三)税法的构成要素

●1.征税人征税对象又叫课税对象、征税客体，

在实际工作中也笼统地称之为征税范围，它是

指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即

对什么征税。征税对象包括物或行为，不同

的征税对象是区别不同税种的主要标志。

●2.纳税人亦称纳税义务人、课税主体，是税

法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人

来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人

●(三)税法的构成要素

●3.征税对象：是纳税人(包括居民企业和非居

民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和

清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的

各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税

所得。

●4.税目

●5.税率

●(1)比例税率

●(三)税法的构成要素

●4.税目，是指在税法中对征税对象分类规定

的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是

对课税对象质的界定。设置税目的目的首先是

明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税

项目，未列入税目的，则不属于应税项目。其

次，划分税目也是贯彻国家税收调节政策的需

要，国家可根据不同项目的利润水平以及国家

经济政策等制定高低不同的税率，以体现不同

的税收政策。

●(三)税法的构成要素

●5.税率

●(1)比例税率是指不论征税对象数量或金额

的多少，统一按一个百分比征税的税率。我国

现行的产品税、关税、牲畜交易税等都实行比

例税率

●(2)累进税率

●全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率

●(3)定额税率

●6.计税依据

●计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什

么来计算纳税人应缴纳的税额。分为三种：

●(1)从价计征

●(2)从量计征

●(3)复合计征

●7.纳税环节

●8.纳税期限

●9.纳税地点

●10.减税、免税

●(1)减税和免税

●(