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一、负债业务的主要原始凭证的设计
(一)短期和长期借款明细表
短期和长期借款明细表的格式见表16-1和表16-2。明细表中“债权人”一栏填列不同的金融机构、非金融机构及其他债权人的名称；“期末余额”一栏填列期末尚未偿还的借款本息；“期限”一栏填列借款的实际期限；“利率”一栏填列借款的年利率；“融资额度”一栏填列银行所批准的融资额度；“抵押或担保”一栏填列借款条件，如“抵押”、“担保”等，无附加条件则填“无”。
表16-1短期借款明细表
编制单位：20××年××月××日
债权人
摘要
期末余额
期限
利率
融资额度
抵押或担保
备注
表16-2长期借款明细表
编制单位：20××年××月××日
债权人
摘要
借款金额
期限
利率
抵押或担保
备注
（二）应付债券明细表
表16-3应付债券明细表
编制单位：20××年××月××日
债券
名称
受托人
发行
日期
付息
日期
利
率
金额
偿还
办法
担保
情形
备注
发行
总额
已还
数额
期末
余额
未摊销溢(折)价
账面价值
（三）应付债券溢(折)价摊销表
企业债务可以溢价或折价发行，但是要按债券的还款期限摊销溢价或折价金额。为此，企业应设计应付债券溢价或折价摊销表，具体格式如表16-4所示。
表16-4应付债券溢价摊销表
编制单位：20××年××月××日
计息期次
应付利息
利息费用
溢价摊销
未摊销溢价
账面价值
0
—
—
—
—
1
2
3
4
5
合计
二、债券发行业务程序图
图16-1债券发行业务程序图
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