会计基础（第四版) 课件 项目四 运用借贷记账法.ppt

销售税金及附加的核算（一）经济业务内容销售税金及附加是指企业销售产品，按国家税法规定缴纳的除增值税以外的销售税费。主要包括：消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加等销售税金及附加的核算（二）账户设置1.“税金及附加”①性质：损益类（费用类）②核算内容：核算企业经营活动发生的消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加等③账户结构：借方登记按规定税费率计算确定的应交的各种税费；贷方登记期末从本账户转入“本年利润”账户的本期税金及附加；期末结转后账户无余额。④明细核算：一般不需进行明细核算销售税金及附加核算举例（三）销售税金及附加核算举例月末，按税法规定计提应交城建税700元，教育费附加300元。借：税金及附加1000贷：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加300如下月初用银行存款交纳城市建设维护税700元，交纳教育费附加300元。借：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加300贷：银行存款1000例2.账户设置设置“累计折旧”账户①性质：资产类②核算内容：核算企业对固定资产计提的累计折旧③账户结构：贷方登记累计折旧的增加数；借方登记已提折旧的减少数；期末余额在贷方，反映企业固定资产累计折旧额。设置“其他应收款”账户①性质：资产类②核算内容：核算企业除应收票据、应收账款、应收股息、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。（职工借款、垫付款、赔款、罚款、应收租金等）③账户结构：借方登记发生的其他各种应收款项；贷方登记收回的各种款项；期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。人工费用的核算举例3.其他费用业务会计处理按受益对象分配计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的借方（1）固定资产折旧业务会计处理生产车间固定资产发生的累计折旧。借：制造费用贷：累计折旧行政管理部门固定资产发生的累计折旧。借：制造费用贷：累计折旧销售部门固定资产发生的累计折旧。借：销售费用贷：累计折旧人工费用的核算举例其他费用业务核算举例计提固定资产折旧业务核算举例月末，计提本月固定资产折旧计16000元。其中：车间用固定资产折旧12000元，行政管理部门用固定资产折旧4000元。借：制造费用12000管理费用4000贷：累计折旧16000例（2）水电费、办公费等业务会计处理按受益对象分配计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的借方生产车间管理过程中发生的水电费等其他费用。借：制造费用贷：银行存款、库存现金、应付账款行政管理部门管理过程中发生的水电费等其他费用。借：管理费用贷：银行存款、库存现金、应付账款销售部门管理过程中发生的水电费等其他费用。借：销售费用贷：银行存款、库存现金、应付账款人工费用的核算举例其他费用业务核算举例支付水电费业务核算举例12月5日，以银行存款支付水电费4600元（不考虑增值税进项税额），其中车间负担3000元，行政管理部门负担1600元。借：制造费用3000管理费用1600贷：银行存款4600例其他费用业务核算举例支付办公费业务核算举例12月7日，以银行存款3600元支付