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2023年初级会计师会计分录大全
《初级会计实务》
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流动资产
考点1:现金的清查
情况处理批准前批准后
借:待处理财产损溢
借:库存现金
盘盈贷:其他应付款【支付给有关单位/个人】营
贷:待处理财产损溢
业外收入【无法查明原因】
借:其他应收款【责任人/保险公司赔偿】管
借:待处理财产损溢
盘亏理费用【无法查明原因】
贷:库存现金
贷:待处理财产损溢
考点2:其他货币资金
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和
内容
外埠存款
取得时:支付时:收回多余款项时:
账务处理借:其他货币资金借:原材料等借:银行存款等
贷:银行存款等贷:其他货币资金贷:其他货币资金
考点3:交易性金融资产
经济事项账务处理
借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】投
取得
资收益【交易费用】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金【实际支付金额】
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借:应收股利/应收利息
宣告分派现金股利
贷:投资收益
实际收到股利或利息
借:其他货币资金
(收到购买价款中包
贷:应收股利/应收利息
含的股利或利息)
持有期间
公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动
(公允价值>账面价
贷:公允价值变动损益
值)
公允价值下降借:公允价值变动损益
(公允价值<账面价
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