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2023年初级会计师会计分录大全
《初级会计实务》
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流动资产
考点1：现金的清查
情况处理批准前批准后
借：待处理财产损溢
借：库存现金
盘盈贷：其他应付款【支付给有关单位/个人】营
贷：待处理财产损溢
业外收入【无法查明原因】
借：其他应收款【责任人/保险公司赔偿】管
借：待处理财产损溢
盘亏理费用【无法查明原因】
贷：库存现金
贷：待处理财产损溢
考点2：其他货币资金
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和
内容
外埠存款
取得时：支付时：收回多余款项时：
账务处理借：其他货币资金借：原材料等借：银行存款等
贷：银行存款等贷：其他货币资金贷：其他货币资金
考点3：交易性金融资产
经济事项账务处理
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】投
取得
资收益【交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金【实际支付金额】
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借：应收股利/应收利息
宣告分派现金股利
贷：投资收益
实际收到股利或利息
借：其他货币资金
（收到购买价款中包
贷：应收股利/应收利息
含的股利或利息）
持有期间
公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动
（公允价值＞账面价
贷：公允价值变动损益
值）
公允价值下降借：公允价值变动损益
（公允价值＜账面价
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