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审计工作底稿编制

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审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

1综合类工作底稿

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整

个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计

划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议

书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和

资料。

2业务类工作底稿

业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细

表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等。

3备查类工作底稿

主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构

及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印

件或摘录等。

审计工作底稿的基本内容：

包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）

审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审

计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名

及复核日期；（10）其他应说明的事项。

其主要功能见下表：

因审计工作底稿种类较多，下面仅就

业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金项目

工作底稿为例，

主营业务收入实质性程序工作底稿

被审计单位：S公司索引号：6401

项目：主营业务收入财务报表截止日/期间：

2007年12月31日

编制：Wang复核：Li

日期：2008年1月6日日期：2007年1月16日

审计目标：

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（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；

（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；

（三）确定主营业务收入的披露是否恰当

一、审计目标与认定对应关系表

审计目标财务报表认定

发生完整性准确性截止分类列报

A、利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计√

单位有关

B、所有应当记录的营业收入均已