全面预算门讲座.pdfVIP

8.2.4全面预算

全面预算概述

全面预算的编制方法

经营预算简述

财务预算简述

1.全面预算概述

全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程

序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便

对企业特定期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货

币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的

有关企业总体的数量说明。

全面预算的作用

※明确工作目标

※协调部门关系

※控制日常活动

※考核业绩标准

（1）全面预算的分类

按涉及的业务活动领域：经营预算、资本预算、财务预算

经营预算包括：

销售预算

生产预算

直接材料耗用量及采购预算

应交税金及附加预算

直接人工预算

制造费用预算

产品成本预算

期末存货预算

销售费用预算

用预算

资本预算是指企业为形成生产能力、扩大经营规模、提升技术水重大

投资活动所作出的资本支出。

财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预

算。

按照预算的编制方法：

固定预算

弹性预算

零基预算

增量预算

定期预算

滚动预算

全面预算的编制期

编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的

预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。

（2）全面预算的编制程序

◎由预算拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；

◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；

◎由预算平衡与协商调整的预算草案，并进行预算的汇总与分

析；

◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；

◎将批准后的预算，下达给各级执行。

2.预算编制的具体方法

增量预算方法与零基预算方法

固定预算方法与弹性预算方法

定期预算方法与滚动预算方法

预算方法与各种预算之间的关系

(1)增量预算方法与零基预算方法

增量预算方法

增量预算方法简称增量预算，是指以基期成本费用水平的基础，结合

预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费

用项目而编制预算的法。

零基预算方法

零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以

往期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出

发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支

标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的法。

零基预算方法

根据企业预算期的各项指标，分析所需发生的费用项目，预测费用水平；制定

预算期的各项费用的预算方案，权衡轻重，区分层次，排出先后顺序；根据预

算项目的层次、等级和次序，按照预算期可动用及其，预算。零

基预算有助于调动基层单位主动参与预