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审计工作底稿编制指引—股本（实收资本）

一、会计记录概况

ABC股份有限公司2008年12月31日股本（实收资本）期初余额为270,123,708.00元，

本期借方发生额为673,701.00元，贷方发生额为1,973,701.00元，期末余额为271,423,708.00

元。具体数据见“股本（实收资本）明细表”（底稿见索引QA002）。

二、审计步骤

第一步：获取企业明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；

第二步：获取或编制股本（实收资本）明细表并复核；

第三步：检查股本（实收资本）的增减变动，复印并更新永久性档案；

第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；

第五步：与报表附注进行核对；

第六步：其它需执行的程序。

三、审计程序及审计过程介绍

（一）审计程序：获取或编制股本（实收资本）明细表。

审计目标：计价和分摊

审计过程：

1、1、获取或编制股本（实收资本）明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤

主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发

的模板填写本科目明细表（底稿见QA002）；

2、复核加计是否正确；

3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明

“B”“G”“S”“T/B”等审计标识；

4、检查非记账本位币出资的折算汇率及折算金额是否正确。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QA002）。

提示：

1、检查非本位币的折算汇率和折算金额，主要是检查被审计单位当年新增出资或首次

接受委托时历年出资存在外币出资的，分别情况处理:

⑴在原准则下,投资合同有约定汇率的，实收资本按合同约定的汇率折算；合同无约定

汇率的，按收到外币资本时的市场汇率折算，即首次接受委托时，应关注审计年度之前各年

度接受外币资本投入时，对折算差额的计算是否正确。

⑵在新会计准则下,无论是否存在合同约定汇率,均按收到外币资本当日的市场汇率折算

为实收资本或股本入账。

2、审计人员在填制明细表时，对于年初数要与上年审定数核对是否相符，如被审计单

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位未对上期调整事项在上年度进行账务处理,审计人员在填制时要将其调整为与上年审定数

一致。

3、对于非上市公司，明细表使用实收资本明细表格式。

（二）审计程序：检查与股本（实收资本）相关的文件。

审计目标：存在、完整性、计价和分摊

审计过程：

1、审计人员首先取得相关原始文件并复印，主要包括：公司章程及修正案（F4）、最

新营业执照（F2）、本年度股东会决议（O1）、董事会会议纪要（O2），本年新增股本（实

收资本）的验资报告（N1）及与股本（实收资本）相关的凭证。首次接受委托，还需取得

公司设立批准文件（F1）、历年验资报告等。上市公司的已发行股票的登记簿、募股清单

等。

2、同时审计人员要根据股本（实收资本）变动情况更新客户的永久性档案。

3、审阅公司章程及修正案、股东(大)会、董事会会议记录有关股本（实收资本）的

规定，审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例及出资方式缴付出资额，

有无缴付后抽逃资本的情况。

4、审阅和核对与投入或减少注册资本有关的股东会决议、董事会会议纪要，验资报告、

会计凭证及附件，对以实物投