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发票风险管理研究的国内外文献综述

国内文献综述

近几年来，我国增值税小规模纳税人发票违法案件不断增加，虚开发票行为屡见不鲜，且金额巨大，严重造成了国家税款的流失，因此打击虚开发票违法行为也成为了近几年税务机关的工作之重，也成为了各个学者主要研究的内容。

严格发票风险管理。我国部分学者主要针对增值税小规模纳税人发票风险管理提出了自己的研究，而大部分学者是通过对增值税发票风险管理进行研究和分析，提出了加强发票风险管理的建议，对增值税小规模纳税人发票风险管理有一定的借鉴作用。

首先，部分学者认为应该规范相关的法律制度。杨亮（2019）认为，应完善发票管理制度，对发票的使用规定进行重新汇编，同时应加强发票管理，进行源头管控；税务机关应充分运用现有的数据平台和技术，建立发票风险处理案例库，从而实现涉税案件的信息共享，为其他发票违法行为的处理提供借鉴作用REF_Ref10429\r\h[1]。黄鑫（2016）提出，在防范纳税人虚开增值税专用发票风险方面，要不断完善发票风险防控方面的税收法律法规，不断研究发票风险应对工作，从而提高税务部门的风险管理水平，打击虚开发票势头REF_Ref9729\r\h[2]。毕英杰，秦学堂，陶建（2016）认为，税务机关对普通发票管理力度不够、办法不多，要解决普通发票管理问题,要从国家现代化治理体系及治理能力方面做好顶层统筹设计，同时建立健全有效的发票内部管理机制，积极构建多元的发票社会治理体系REF_Ref10645\r\h[3]。

其次，发票风险管理现代化建设方面。很多学者在探索新时代税收管理现代化方面和“互联网+”的大背景下加强发票风险管理方面提出了新的观点。张金山（2017）认为，推行电子发票，能够有效遏制乃至杜绝发票虚开的行为，采取先按地点或者行业试点再推开的办法推行电子发票，借鉴巴西税务局的经验，使用统一的验证授权标准，统一存储数据，建立覆盖全国、全行业的标准化商业交易电子信息数据库，为涉税信息共享和打击逃避税奠定良好基础REF_Ref10756\r\h[4]。刘和祥，赵妤婕（2020），从“互联网+”背景下税收风险管理的角度，提出运用大数据进行信息交叉比对和各部门间信息关联分析，形成预警从而防范税款流失，同时提倡“以数管税”、“信息管税”的理念，构建风险管理平台，加强风险人才培养，不断提升征管水平，这对发票风险管理的研究具有重要意义REF_Ref10889\r\h[5]。国家税务总局深圳市税务局课题组（2020）认为，应推行区块链电子发票技术，可实现在发票领用、开具、流转等环节的全流程监控，能够有效预防假发票的开具，不断完善发票全流程监管，从而解决发票在流转过程中存在的虚报虚抵以及业务真实性难以核查等问题，可继续开发电子发票技术，将区块链电子发票延伸到增值税专用发票相关领域，打造完整的税务链条REF_Ref10942\r\h[6]。

然后，在发票风险管理工作流程方面。王春钧（2017）认为，应把牢事前预防，针对特定风险行业制定个性化风险防控措施；把牢事中跟踪，严格把控企业发票增版增量事项，设计自动识别风险的提示软件，实时跟踪；把牢事后排查，加强事后问责机制，加强联动机制建设，加大税法宣传和案件曝光力度，提高纳税人税法遵从度REF_Ref31289\r\h[7]。张金山（2017）认为，要落实发票风险管理，首先应该落实发票风险管理的相关制度和目标，通过对纳税人进行信息采集，再运用大数据进行信息库风险扫描，通过对风险任务进行整合与下发，进行发票风险任务的处理，最后到风险结果的评价校正及运用，通过完善发票风险管理工作流程，提升管理质效；同时对纳税人实施分类管理，根据识别风险的等级采取差异化的管理模式REF_Ref10756\r\h[4]。

最后，在发票风险管理具体实施方面，黄国准（2017）认为，应规范发票管理制度，对小规模纳税人增值税普通发票的使用实行动态化管理，同时应定期联合其他部门开展普通发票核查，坚决打击发票违法行为REF_Ref17579\r\h[8]。许多奇，杨健（2019）则从法律治理的角度，规范小规模纳税人的票源管理，定期开展小规模纳税人的发票协查工作，防范虚开发票、虚抵成本的风险，同时提高税务部门风险管理能力，加强各部门间发票等涉税信息的共享，不断提高监管效力和查处效率REF_Ref31426\r\h[9]。凌喜新（2017）提出，引入契约管理模式，纳税人在用票期间，在缴税账户预存发票领用金额一定比例的存款，对签约纳税人进行分类管理，规定不同比例的预存金额及发票管理模式；未签约纳税人实行D级管理，从严进行发票风险管理，尤其是小规模纳税人，实行按月申报增值税管理，定期进行风险核查RE