【工程经济】王硕男 教材精讲班教案 48-第2篇-第9章-9.2-所得税费用（二）.docx

第9章利润与所得税费用

2.扣除

(4)在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除?但下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

②自创商誉;

③与经营活动无关的无形资产;

④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产?

3.应纳税额

(1)企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额?

(2)企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《中华人民共和国企业所得税法》规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后,的余额进行抵补?

(3)居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息?红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条规定的抵免限额内抵免?

【2022补】某企业2019年度实现收入总额5000万元(其中财政拨款300万元),实现利润总额1000万元,允许从当年所得中弥补以前年度亏损100万元?不考虑其他因素,核算企业所得税时,2019年该企业应纳税所得额为()?

A.70

B.900

C.600

D.1000

答案:C

解析:应纳税所得额为:1000-300-100=600万元

【2022】核算企业一定时期应纳税所得额时,下列收入中,属于不征税收入的是()?

A.提供专利使用所得的收入

B.转让财产收入

C.接受捐赠取得的收入

D.接受财政拨款取得的收入

答案:D

解析:收入总额中,下列收入为不征税收入∶

(1)财政拨款?(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费?政府性基金?(3)国务院规定的其他不征税收入?

【2021】企业计算某一时期应纳税所得额时,下列固定资产中,不得计算折旧扣除的是()?

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.已建成未投入使用的房屋?建筑物

D.已足额提取折旧但仍继续使用的固定资产

答案:D

解析:本题考查2042所得税费用的确认-不得计算折旧扣除的项目?

【2019】计算企业应纳税所得额时,下列资产中,不得计算折旧扣除的是()?

A.经营租赁方式租入的机械设备

B.已转入企业固定资产但尚未使用的房屋

C.融资租赁方式租入的机械设备

D.企业管理部门使用尚未提足折旧的办公设备

答案:A

【2015】某施工企业2014年利润总额8000万元,企业当年发生公益性捐款支出1000万元,现在计算2014年度应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额()万元

A.1000

B.250

C.960

D.125

答案:C

4.资产的税务处理

(1)计税基础

企业的各项资产,包括固定资产?生物资产?无形资产?长期待摊费用?投资资括产?存货等,以历史成本为计税基础

企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政?税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础?

9.2.3所得税费用的确认

《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条规定的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额,是指依照《中华人民共和国企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征?免征和抵免的应纳税额?

9.2.4税收优惠

国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠?

(1)企业的下列收入为免税收入:

①国债利息收入

②符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

③在中国境内设立机构?场所的非居民企业从居民企业取得与该机构?场所有实际联系的股息?红利等权益性投资收益

④符合条件的非营利组织的收入

(2)企业的下列所得,可以免征?减征企业所得税:

①从事农?林?牧?渔业项目的所得;

②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

③从事符合条件的环境保护?节能节水项目的所得;

④符合条件的技术转让所得;

⑤《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得(非居民企业在中国境内未设立机构?场所的,或者虽设立机构?场所但取得的所得与其所设机构?场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税?)