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基于GONE理论的獐子岛财务舞弊动因及防范对策研究

目录

1引言1

1.1研究的背景及意义1

1.1.1研究背景1

1.1.2研究意义1

1.2国内外研究现状2

1.2.1国外研究现状2

1.2.1国内研究现状2

1.3相关理论基础4

1.4研究思路与方法4

1.4.1研究思路4

1.4.2研究方法5

2獐子岛务舞弊事件介绍6

2.1獐子岛务舞弊事件6

2.2獐子岛务舞弊手段6

2.2.1虚增、虚减营业成本6

2.2.2虚增、虚减营业外成本6

2.2.3虚增资产减值损失7

2.2.4虚减利润总额7

2.2.5未及时披露进行信息披露7

3獐子岛务舞弊动因研究——基于GONE理论8

3.1需要因子8

3.1.1经营危机，避免退市需要8

3.1.2偿债压力大，筹资需要8

3.2机会因子9

3.2.1存货特殊性9

3.2.2内部监管疏忽9

3.2.3缺乏有效的外部监管10

3.3贪婪因子10

3.4暴露因子10

3.4.1暴露风险小10

3.4.2违法成本低11

4上市公司务舞弊防范对策12

4.1加强企业内部控制，完善道德环境12

4.1.2强化组织结构12

4.1.2完善监督体系12

4.1.3加强企业文化建设12

4.2建立科学发展战略13

4.3提高审计风险防范13

4.3.1利用先进的审计手段13

4.3.2提高审计人员的专业性13

4.4发挥法律、法规内部威慑作用14

4.5加强社会监督范围14

5结论15

参考文献15

2

要：我国资本市场因为各项治理制度的不完善，务舞弊现象屡禁不止。防范

务舞弊，促进资本市场发展迫在眉睫。獐子岛集团作为我国农业产业化重点龙

头企业，却在企业经营情况不佳时，利用海底库存及采捕情况难发现、难调查、

难核实的特点，成本结转采用错误的采捕作业区域，造成了务报告严重失真。

此外，獐子岛还涉嫌信息披露不及时不准确等多项违法事实，违法情节严重，

严重让扰乱了市场秩序，损害投资者利益。本文首先对獐子岛务舞弊案件和

其务舞弊的手段进行介绍，其次利用GONE理论对獐子岛务舞弊动因进行探

究，从需要因子、机会因子、暴露因子、贪婪因子四个方面入手得出獐子岛由

于其存货的特殊性、业绩不理想、偿债压力过大、外部监管不严格等原因共同

导致了务舞弊的行为。最后根据理论基础和对案例的分析对上市公司务舞

弊提出防范对策，主要包括加强企业内部控制，完善道德环境；建立科学发展

战略；利用先进的审计手段；加强社会监督范围等一系列防范务舞弊建议。

关键i司：獐子岛集团；务舞弊；务舞弊动因：防范对策

1引言

1.1研究的背景及意

1.1.1研究背景

企业有责任和义务及时准确地公布信息，帮助投资者做出正确的判断，维护证券市

场健康的运行。近年来，市场竞争日益激烈，不少企业为了取得更高的利益，不惜挑战

法律的威严，严重损害了其他企业公正的竞争环境和资本市场秩序。证监会每年查处

务舞弊的企业更是层出不穷，有些企业的严重程度令人瞠目结舌。证监会也在不断发出

从严治理务舞弊乱象的信号。自2014年以来，在短短七年的时间内，獐子岛接二连

三地发生扇贝离奇失踪案件，一度被股民视为最离奇的资本市场闹剧。本文通过对獐子

岛集团务舞弊的动因、防范和治理三方面着手，先进行动因研究，意图对上市公司

务舞弊提出更好的防范和治理对策，促使市场健康与和谐的发展，为保护投资者的利益

和重新建立起资本市场的威信做出微弱贡献。

1-1-2研究意义

从长远上看，务舞弊无论对相关利益者还是整个资本市场，都是失大于得。市场

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的各项行为都是和市场环境息息相关的，市场向好时经济发展就会处于上升阶段，投资

者的投资意向比较强，就会产生大量的资本