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审计工作底稿有哪些?

一、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计

程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计

工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底

稿，具体包括如下：

1.综合类工作底稿

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规

划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、

试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计

单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理

的所有记录和资料。

2.业务类工作底稿

业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序

所形成的审计工作底稿。它包括：符合性测试中形成的内部控制问题

调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调

节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。

3.备查类工作底稿

指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审

计工作底稿。主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合

营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、

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重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。备查

类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列

明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。注册会计师在将上述资

料归为备查类工作底稿的同时，还应根据需要，将其中与具体审计项

目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审

计项目之后。通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根

据实际情况提供或代为编制，因此，注册会计师应认真审核，并对所

取得的有关文件、资料标明其具体来源。

二、审计工作底稿是审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作

记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的

书面证明，也是形成审计结论的依据。是注册会计师审计术语之一。

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