管理层声明书怎么写 .pdfVIP

管理层声明书怎么写

管理层声明书怎么写

什么是管理层声明书?

管理层声明书定义：管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项

陈述。

作⽤

(1)明确管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料

的真实性、合法性和完整性做出正⾯陈述，并明确承认对财务报表负责;

(2)提供审计证据。被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书⾯⽅式

予以记录，可作为书⾯证据。

管理层声明⼀般包括以下三个⽅⾯的内容：

1.关于财务报表

(1)管理层认可其对财务报表的编制责任;

(2)管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防⽌或发现并纠正错报的责任;

(3)管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，⽆论是单独还是汇总起来考虑，对财

务报表整体均不具有重⼤影响。

2.关于信息的完整性

(1)所有财务信息和其他数据的可获得性;

(2)所有股东会和董事会会议记录的完整性和可获得性;

(3)就违反法规⾏为事项，被审计单位与监管机构沟通的书⾯⽂件的可获得性;

(4)与未记录交易相关的资料的可获得性。

(5)涉及下列⼈员舞弊⾏为或舞弊嫌疑的信息的可获得性：①管理层;②对内部控制具有重⼤影响的

雇员;③对财务报表的编制具有重⼤影响的其他⼈员。

3.关于确认、计量和列报

(1)对资产或负债的确认或列报具有重⼤影响的计划或意图;

(2)关联⽅交易，以及涉及关联⽅的应收或应付款项;

(3)需要在财务报表中披露的违反法规⾏为;

(4)需要确认或披露的或有事项，对财务报表具有重⼤影响的承诺事项和需要偿付的担保等;

(5)对财务报表具有重⼤影响的合同的遵循情况;

(6)对财务报表具有重⼤影响的重⼤不确定事项;

(7)被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产;

(8)持续经营假设的合理性;

(9)需要调整或披露的期后事项。

上述事项，因其复杂程度和重要程度的不同，注册会计师可以将其全部列⼊管理层声明书中，也可

以就其中某个事项向管理层获取专项声明。

范例

管理层声明书

(致注册会计师)

本声明书是针对你们审计Abc公司期间为2009年1⽉1⽇⾄2012年3⽉31的离任经济责任审计⽽提

供的。审计的⽬的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重⼤⽅⾯已按照企业会计准则的

规定编制，并实现公允反映。

尽我们所知，并在作出了必要的查询和了解后，我们确认：

⼀、财务报表

1.我们已履⾏2012年⽉⽇签署的审计业务约定书中提及的责任，即根据企业会计准则的规定编制

财务报表，并对财务报表进⾏公允反映

2.在作出会计估计时使⽤的重⼤假设(包括与公允价值计量相关的假设)是合理的

3.已按照企业会计准则的规定对关联⽅关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露;

4.根据企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表⽇后事项都已得到调整或披露

;5.未更正错报，⽆论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重⼤。未更正错报汇总表

附在本声明书后;

⼆、提供的信息

7.我们已向你们提供下列⼯作条件：

(1)允许接触我们注意到的、与财务报表编制相关的所有信息(如记录、⽂件和其他事项);

(2)提供你们基于审计⽬的要求我们提供的.其他信息

(3)允许在获取审计证据时不受限制地接触你们认为必要的本公司内部⼈员和其他相关⼈员。

8.所有交易均已记录并反映在财务报表中;

9.我们已向你们披露了由于舞弊可能导致的财务报表重⼤错报风险的评估结果;

10.我们已向你们披露了我们注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息，这

些信息涉及本公司的：

(1)管理层;

(2)在内部控制中承担重要职责的员⼯;

(3)其他⼈员(在舞弊⾏为导致财务报表重⼤错报的情况下)。

11.我们已向你们披露了从现任和前任员⼯、分析师、监管机构等⽅⾯获知的、影响财务报表的舞

弊指控或舞弊嫌疑的所有信息;

12.我们已向你们披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违反法律法

规的⾏为;

13.我们已向你们披露了我们注意到的关联⽅的名称和特征、所有关联⽅关系及其交易;

14.我们已向你们披露了所有我们知悉的、已经或可能发⽣的、在编制财务报表时