地税考试--税收-营业税(2011年10嘉鱼班).pptVIP

第一章营业税法;本章主要内容;第一节营业税的概述;二、营业税的特点

;第二节营业税的主要税制要素;一、纳税人及扣缴义务人;〔二〕扣缴义务人;取消的扣缴义务人;二、征税范围;特别提示1;第二，非居民在中国境内承包工程作业和提供给税劳务的，属于在境内提供给税劳务的行为，应征收营业税。

何谓非居民，包括非居民企业和非居民个人。

非居民企业是指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。;特别提示2;〔2〕转让无形资产〔不含土地使用权〕，以接受单位或者个人在境内为准。

境内单位向境外单位转让无形资产是否征税？

境内单位转让无形资产给境内单位在境外使用是否征税？

〔3〕转让或者出租土地使用权和不动产，以土地和不动产的坐落地在境内为准。

;2、“发生”;〔2〕视同发生;个人自建自用住房，销售时是否缴纳

“建筑安装”营业税？;根据《营业税暂行条例实施细那么》〔财政部、国家税务总局令2008年第52号〕第五条纳税人有以下情形之一的，视同发生应税行为规定：“〔二〕单位或者个人自己新建〔以下简称自建〕建筑物后销售，其所发生的自建行为；”但根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场假设干税收政策的通知》〔财税字[1999]210号〕文第一条规定：“个人自建自用住房，销售时免征营业税”，因此，个人自建自建住房，销售后免征“建筑安装业”和“销售不动产”营业税。?

国家税务总局2010/07/02;3、三大行为;特别提示;〔二〕征税范围的具体界定;混合销售行为征税范围确实定;思考;3、特殊税务处理

〔1〕从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，其混合销售行为征收增值税。

〔2〕销售自产货物同时提供建筑业劳务的征税问题

税务处理：

分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别缴纳增值税和营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳???的营业额。;纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按有关规定计算征收营业税。

?本公告自2011年5月1日起施行----国家税务总局公告2011年第23号?

废止规定：国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知

;〔3〕纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，分别缴纳增值税和营业税；否那么，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额缴纳营业税。

需要注意的是：纳税人提供建筑劳务的同时销售外购货物的行为，一并缴纳营业税;兼营行为的纳税问题;思考;三、税目;三、税目1—交通运输业;三、税目2----建筑业;三、税目3----金融保险业;三、税目3----金融保险业;三、税目4----邮电通信业;三、税目4----邮电通信业;三、税目5----文化体育业;三、税目6----娱乐业;三、税目7----效劳业;三、税目7----效劳业;三、税目7----效劳业;三、税目7----效劳业;三、税目7----效劳业;三、税目7----效劳业;三、税目8----转让无形资产;三、税目9----销售不动产;四、税率;几点说明;4、自2011年1月1日起，湖北省娱乐业中的歌厅、舞厅、卡拉ok厅、音乐茶座、网吧、高尔夫球场的营业税适用税率调整为10%，游艺、台球和保龄球等的营业税适用税率调整为5%。----鄂财税发[2011]4号;五、税收优惠;〔二〕条例中的免税工程;〔三〕其它法规的税收优惠;第三节营业税的计算;一、计税依据的根本规定;何为合法有效凭证;2、外汇折算成人民币的方法

一般以收到外汇收入的当天或当月1日外汇牌价折算。

金融业以当天或当季季末为准

保险业以当天或当月月末为准。

;二、计税依据的具体规定;2、特殊情形下的差额计税;;〔3〕分运业务：运输企业将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；---新;〔4〕中国国际航空股份〔简称国航〕与中国国际货运航空〔简称货航〕开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。

〔5〕合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相