2.03 印花税税率表.docx

2.03印花税税率表

经济合同

税率0.03%

万分之三

购销合同

供应、预购、采购、购销结合、协作、调剂、补偿、易货等合同

出版单位与发行单位

电子形式签订的各类应税凭证

发电厂与电网之间、电网与电网之间

特别提示：不包括电网与用户之间签订的合同

建筑安装工程合同

建筑、安装工程承包合同

特别提示：包括总包、分包、转包合同

国税地字〔1998〕25号

技术合同

技术开发、转让、咨询、服务等合同

包括

专利申请权转让

非专利技术转让

不包括

专利权转让和专利实施许可转让

特别提示：属于产权转移书据

会计、审计、法律咨询合同

这类合同不贴花

国税地字〔1989〕34号

税率0.05%

万分之五

加工承揽合同

加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

委托加工业务

判断主料提供人

委托方

加工承揽计税依据=合同约定辅料金额+加工费金额

受托方

判断主料、辅料及加工劳务能否单独核算

单独核算

分别计税

合同约定辅料+加工费金额，适用加工承揽合同税率0.05%

合同约定主料金额，适用购销合同税率0.03%

无法准确区分

从高计税

主料、辅料、加工劳务均按加工承揽合同税率0.05%

国税地字〔1998〕25号

勘查设计合同

建筑工程勘查设计合同

特别提醒

包括总包、分包、转包合同

财税字〔1998〕第225号

计税依据为合同约定的服务费用金额

货物运输合同

民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运运输

特别提示

仅按合同约定的运输金额贴花

不包括所运输货物的金额、装卸、保险费

税率0.1%

千分之一

财产租赁合同

租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

不包括

企业与主管部门签订的租赁承包合同

融资租赁合同

按借款合同贴花

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

特别提示

未签订合同的，仓单或栈单等结算凭证可作为计税贴花依据

财产保险合同

财产、责任、保证、信用等保险合同

特别提示

计税依据不包括合同约定的财产金额，仅为保费收入

保费单据可作为计税贴花依据

不包括

人身保险

证券交易

所书立的A股、B股股权转让书据

特别提示

包括买卖、继承、赠予行为

仅出让方单方征税，受让方不征税

税率0.005%

万分之零点五

借款合同

银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同

不包括

银行间同业拆借合同

包括

融资租赁合同

国税地字〔1998〕30号

按年（期）签订，规定最高限额，在规定的期限和最高限额内随借随还。应在签订合同时，按合同规定的最高借款限额计税贴花

国税地字〔1998〕第30号

产权转移书据

税率0.05%

万分之五

财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

土地使用权出让、转让合同

包括

专利权转让、专利实施许可转让

商品房买卖合同

产权的继承、赠予、交换、分割

营业账簿

税率0.05%

万分之五

按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额

自2018年5月1日起，减半征收

财税〔2018〕50号

5元/件

其他账簿包括会计部门设置的账簿、其他部门设置的明细分类账

自2018年5月1日起，免征

财税〔2018〕50号

权利许可证照

5元/件

房产证

土地使用证

工商营业执照

商标注册证

专利权证

特别提示

正列举项目，有且仅有该五项权利许可证照贴花

其他凭证

在中国境内具有法律效力，不论是否在境内书立

境外书立、领受但在境内适用的应税凭证

性质属于条例列举范围的凭证，均应计税贴花

同一凭证适用不同税率

是否分别记载金额

是

分别计算应纳税额，根据合计金额贴花

否

从高计税，根据最高税率计算贴花

签订时无法确定计税金额

结算时再按实际金额计税，补贴印花。

国税地字〔1998〕25号