财务核算管理作业指引.doc

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财务核算管理作业指引

编号：YL-ZY-CW004

版号：A/0

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财务核算管理作业指引

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目的：

保证会计信息质量，不断提高会计核算工作水平。

适用范围：

适用于财务核算管理。

术语和定义：

部门职责：

财务部：负责财务核算工作

作业内容：

会计核算的一般规定

5.1.1

按照国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供真实、完整的会计信息。

5.1.2

会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定进行会计处理，保证会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。具体应对下列事项进行会计核算：

款项和有价证券的收付；

财物的收发、增减和使用；

债权债务的发生和结算；

资本、基金的增减和经费的收支；

收入、支出、费用、成本的计算；

财务成果的计算和处理；

需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

5.1.3

以人民币为记帐本位币。

5.1.4

自公历1月1日起

会计凭证

5.2.1

公司处理每一项经济业务都必须填制或取得各种会计凭证，并及时送交财务部。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

5.2.2

原始凭证的内容必须具备：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证公司名称或填制人姓名；经办人签名或盖章；接受凭证公司名称，经济内容；数量、单价、金额。

原始凭证印章必须齐全：从外单位取得的原始凭证必须盖有填制公司的财务专用章或发票专用章、业务公章、结算专用章；从个人处取得的原始凭证，必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章；自制原始凭证必须有经办公司负责人或指定人员签名或盖章。

原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符；凭证填制日期与经济业务发生日期相符；经济业务与合同、协议、订货单等相符；品种、数量、单价填写正确；大写和小写金额相符等。

原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具公司重开或者更正，更正处应当加盖出具公司印章。其中原始凭证金额有错误的，应当由出具公司重开，不得在原始凭证上更正。

原始凭证不得外借，其他公司如因特殊原因需要使用原始凭证时，经财务部经理批准后可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。

对于遗失的原始凭证，应取得原开具公司盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由财务部经理和主管领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，应由经办人写出详细情况，经财务部经理和主管领导批准后，代作原始凭证。

5.2.3

会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证分为现金凭证、银行凭证和转帐凭证。

记账凭证应具备下列内容：填制凭证的日期；填制凭证公司名称；凭证的名称和编号；经济内容摘要；会计科目；金额及其合计数；附件张数；填制凭证人员、记帐人员、稽核人员、主管人员签名或盖章。现金、银行凭证必须有出纳人员签名或盖章，并在所附全部原始凭证空白处由出纳人员加盖“收讫”、“付讫”戳记。

记账凭证应按编制当天日期填写。有些属于当月的经济业务，如费用的分配或成本、利润的结转等调整分录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，仍应填写当月月末的日期。

记帐凭证的编号：可以分别现金凭证凭证、银行凭证和转帐凭证三类进行编号。如果一笔业务需填制两张以上凭证时，可采取分数编号。

记账凭证摘要的填写：经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物品的名称；往来业务的凭证、借款和报销业务应具备对方公司名称或个人的所属部门及姓名；向银行提取现金需注明原因；收支的结转、费用预提摊销应注明相应期间。

记帐凭证除结帐和改错外都应附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

记帐凭证的更正。在过帐前发现填制的记账凭证错误应重新填制，在过帐后的当年内发现填制的记账凭证错误可用红字填写一张与原内容相同的凭证，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可根据其差额另编一张调整的记帐凭证。发现以前年度记账凭证的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。现金、银行凭证原则上不能出现红字，发生科目错误应用转账凭证进行更正。

记帐凭证连同其原始凭证，应按编号顺序装订成册，加具封面。在封面上应注明公司名称、年度、月份和起迄日期、凭证种类、起迄号码等，并由装订人在装订线处盖章。

会计帐簿

5.3.1

公司应按照国家统一会计制度的规定和会计业务需要设置会计帐簿。会计账簿包