管理会计实训课程（二）-含答案.doc

管理会计学实训案例（二）

大华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2013年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。2013年第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。

一、全面预算

1、销售预算

根据以上资料，可以编制出销售预算表。

表1大华公司2013年销售预算

季度

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

年度合计

预计销售量/件

400

450

600

300

1750

单价/元

500

500

500

500

500

预计销售额

200000

225000

300000

150000

875000

根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。

表2大华公司2013年预计现金收入计算表

季度

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

年度合计

预计销售额

200000

225000

300000

150000

875000

预计本季度现金销货款

160000

180000

240000

120000

收回上季度应收货款

30000

40000

45000

60000

本季度现金收入合计

190000

220000

285000

180000

875000

2、生产预算

大华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2013年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。

表3大华公司2013年度生产预算

季度

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

年度合计

预计销售量/件

400

450

600

300

1750

加：预计期末存货

90

120

60

80

80

减：期初存货

70

90

120

60

70

预计生产量

420

480

540

320

1760

接材料预算

假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6㎏，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其中，年度期初材料存量为900㎏，期末材料存量为960㎏。

根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。

表42013年度大华公司材料采购现金支出计算表

季度

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

年度合计

预计生产量/件

420

480

540

320

1760

单位产品材料消耗定额

6

6

6

6

6

生产需原料数量

2520

2880

3240

1920

10560

加：期末材料存量

1152

1296

768

960

960

减：期初材料存量

900

1152

1296

768

900

材料采购数量

2772

3024

2712

2112

10620

再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支出表。假设2013年年初应付上季度材料现金采购额18000元。

表52013年度大华公司材料采购现金支付计算表

季度

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

年度合计

预计材料采购量/㎏

2772

3024

2712

2112

10620

单位成本

50

50

50

50

50

预计材料采购额

138600

151200

135600

105600

531000

应付本季现金采购款

110880

120960

108480

84480

424800

应付上季度现金采购款

18000

27720

30240

27120

103080

现金支出

128880

148680

138720

111600

527880

⑵直接人工预算

大华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且大华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。

表62013年度大华公司直接人工费用预算表

季度

项目

1季度

2季度

3季度

4季度

年度合计

预计生产量/件

420

480

540

320

1760

单位产品定额工时/小时

6

6

6

6

6

总工时量/小时

2520

2880

3240

1920

10560

单位工时工资率/（元/小时）

10

10

10

10

10

预计直接人工费用

25200

28800

32400

19200

105600

⑶制造费用预算

经有关部门的测算在2013年预算期内大华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000元，间接材料费11000