税费计算与申报 课件 项目三 消费税计算与申报.pptx

税费计算与申报主编翟新芳刘素丽常向丽

消费税计算与申报项目三

目录contentsPART02消费税的纳税人、征税税目和适用税率PART01消费税的含义和特点PART03消费税应纳税额的计算PART04消费税的纳税申报

Part1.消费税的含义和特点

消费税,是对我国境内从事生产、委托加工、零售及进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。简单来说,消费税是以特定消费品或消费行为为课税对象征收的一种商品流转税。一、消费税的含义

二、消费税的特点一般而言,消费税的课税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为,与其他税种相比较,消费税具有以下五个特点。(一)征收范围具有较强的选择性01(二)征收环节单一02(三)平均税率水平较高且税负差异大03(四)征收方法具有多样性04(五)税负可以转嫁,是价内税05

Part2.消费税的纳税人、征税税目和适用税率

消费税纳税人,是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人,是指个体工商户及其他个人。纳税人必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品;纳税人的经济活动必须属于税法规定的应税消费品,两者缺一不可。一、消费税纳税人

(一)烟本税目征税范围包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟4个子目。(二)酒酒是指酒精在1度以上的各类酒类饮料。本税目下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒4个子目。二、消费税征税税目我国现行消费税共设置15个税目和若干子目。消费税的征税范围不是一成不变的,随着我国经济的发展,可以根据国家经济政策、社会情况和消费结构等对其进行适当调整。目前我国消费税的具体征税范围如下。

(三)高档化妆品本税目征税范围包括高档美容、修饰类化妆品,高档护肤类化妆品和成套化妆品。(四)贵重首饰及珠宝玉石本税目征税范围包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质,以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

(五)鞭炮、焰火本税目征税范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不按本税目征收。(六)成品油本税目征税范围包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。(七)摩托车本税目征税范围包括气缸容量为250毫升的轻便摩托车和气缸容量大于250毫升的摩托车两种。(八)小汽车小汽车,是指由动力装置驱动,具有四个和四个以上车轮的非轨道无架线的、主要用于载送人员及其随身物品的车辆。本税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目。(九)高尔夫球及球具本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

(十)高档手表高档手表,是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。(十一)游艇游艇,是指长度大于8米、小于90米,船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作,可以在水上移动的水上浮载体。(十二)木制一次性筷子木制一次性筷子,是指以木材为原料经过加工而成的各类一次性使用的筷子。本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。(十三)实木地板实木地板,是指以木材为原料,经加工而成的块状或条状的地面装饰材料。本税目征收范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

(十四)电池电池,是指一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置。本税目征收范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。(十五)涂料涂料,是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料的总称。对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

三、消费税适用税率为适应不同应税消费品的实际情况,我国消费税实行从价定率、从量定额和复合计税三种形式。消费税的税目和税率(额)如表3-2-1所示。

Part3.消费税应纳税额的计算

实行从价定率办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。销售额,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。消费税按从价定率方法计算时,其计算公式为应交消费税=应税消费品销售额×比例税率纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。一、从价定率计征

消费税实行从量定额