第九章--税收规划--《个人理财》课件.pptVIP

九、个人财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%十、个人取得中奖、中彩等偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%十一、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指:（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。???? 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失???个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：?应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数十二、演职人员取得报酬演职人员是指参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的个人。演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。向演职人员支付报酬的单位或个人，应该按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。个人所得税的专项附加扣除（一）子女教育（二）继续教育（三）大病医疗（四）住房贷款利息（五）住房租金（六）赡养老人第三节 个人税收规划的内容个人税收规划的基本内容个人税收规划产生的原因个人税收规划的原则个人税收规划的步骤个人税收规划的方法一、个人税收规划的基本内容个人税收规划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。专业性合法性超前性收益性综合性税收规划特点AddYourText个人税收规划的合法性理解违法骗税欠税偷税税收规划就是在合法的前提下尽量减少税收支出抗税二、税收规划产生的原因（1）国家间税收管辖权的差别（2）税收执法效果的差别（3）税制因素（4）各国税法要素界定不同（5）税基、税率、税收优惠不同（6）税收制度因素（7）税种的税负弹性（8）纳税人定义上的可变通性（9）课税对象金额上的可调整性（10）税率上的差异性（11）税收优惠政策三、税收规划的原则合法性稳健性便利性节约性税收规划必须严格遵守国家的税收法律法规以及财务会计制度。税收规划要在节税收益和节税风险之间进行权衡，以保证能够真正取得财务利益。当纳税人可选择的税收规划方案有多个时，应选择简单、容易操作的方案。税收规划会耗费一定的人力、物力和财力，应尽量使规划成本费用降低到最小程度，规划效益达到最大程度。四、税收规划的步骤1.了解纳税人的财务状况和要求2.熟练把握有关法律规定3.制定纳税计划并实施4.控制纳税筹划方案的执行三、税收规划的基本方法税收规划原理绝对节税原理相对节税原理直接节税原理间接节税原理延税节税避税税收规划目的个人税收规划的基本方法抵免减税税收优惠扣除技术免税缓税税率差异第四节个人税收规划实务利用税收优惠进行税收规划选择不同的所得形式进行税收规划通过纳税人身份的合理归属进行税收规划通过所得的均衡分摊或分解进行税收规划利用非货币支付方式进行税收规划一、利用税收优惠政策内容免税减税利用税收减免的方法尽量争取更多的减免税待遇充分利用起征点、免征额尽量争取更多的项目获得减免税待遇合理安排收支形式尽量使减免期最长化税收筹划依据《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可以在税前扣除