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三大财务报表的关系分析

摘要：会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。会

计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表反应企业报表日

财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间

的经营、投资、筹资现金流情况。三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分

析时却相互依存、相互影响。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供

总括性的资料信息。在市场经济条件下，与企业有经济利害关系的有关方面通常

要利用企业的会计信息对企业的财务状况进行分析。会计报表所提供的会计信息

资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据。

关键词：会计报表；分析；关系；研究;现金动态流向；资本结构。

一、三大报表的概念和包含的内涵

会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，综合反

映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的一种书写文件。会计报表是会

计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。会计报表主要包括资产负债

表、利润表和现金流量表。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供总

括性的资料信息。在市场经济条件下，与企业有经济利害关系的有关方面通常要

利用企业的会计信息对企业的财务状况进行分析。会计报表所提供的会计信息资

源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据，满

足了国家宏观经济管理的要求，满足了投资者决策的需要，满足了企业内部管理

的需要，资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）

财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们

对商业融资的需求日益加强。高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始

关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；利润表它是总括反映企

业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一

种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来

越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要

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求。人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表

——损益表开始走上历史舞台。是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资

金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务

状况变动的原因与结果的报表；以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金

流量表，它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。其目的在于

提示偿债能力和变现能力；对三种会计报表概念和功能用途的准确认识和把握，

对于我们下一步做好财务报表分析