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资产减值准备及损失处理的内部控制制度

第一章总则

为确保公司资产减值准备及损失处理的规范性、及时性和有效性，根据《企业会计准则》及相关法律法规，特制定本制度。资产减值准备是指对企业资产账面价值高于可收回金额的部分进行的会计处理，旨在反映资产的公允价值，保障企业财务信息的真实、准确与完整。

第二章适用范围

本制度适用于公司所有部门与资产减值相关的业务活动，包括但不限于固定资产、无形资产、存货及其他资产的减值测试与准备处理。所有相关员工均需遵循本制度的规定。

第三章制度依据

本制度依据以下法规和标准制定：

1.《企业会计准则第8号——资产减值》

2.《企业会计准则第1号——存货》

3.《企业会计准则第6号——无形资产》

4.《中华人民共和国企业法》

5.相关行业标准及公司内部管理规定

第四章资产减值准备的管理规范

第1节减值测试的时机

1.定期测试：每年末进行减值测试，评估资产的可收回金额。

2.临时测试：在出现以下情况时，应及时进行减值测试：

-市场环境发生重大变化；

-资产使用情况或管理决定发生变化；

-资产的市场价值明显下降。

第2节减值准备的计提

1.计提依据：根据资产的可收回金额与账面价值的比较，若账面价值高于可收回金额，需计提减值准备。

2.可收回金额的确定：

-公允价值减去处置成本：通过市场行情、评估报告等方式确定。

-使用价值：通过未来现金流的现值计算确定。

第3节减值准备的调整

1.定期评估：定期对已计提的减值准备进行评估，若资产价值恢复，应及时调整减值准备。

2.会计处理：调整减值准备时，应遵循相关会计准则，确保信息真实、准确。

第五章资产减值损失的处理流程

第1节申请与审核

1.申请提交：资产管理部门在发现资产减值时，应向财务部提交减值损失的申请报告，内容包括：

-资产名称及类别；

-减值原因及依据；

-预计减值金额。

2.审核程序：财务部应对申请报告进行审核，并向管理层汇报。审核内容包括：

-减值测试的合理性；

-可收回金额的计算依据。

第2节记录与报告

1.会计记录：经审核批准后，财务部应及时进行会计处理，记录减值损失。

2.报告编制：编制减值损失报告，并提交管理层审阅，报告内容应包括：

-减值损失的具体金额；

-对财务报表的影响；

-采取的后续管理措施。

第六章监督机制

第1节内部审计

1.审计职责：公司内部审计部门应定期对资产减值准备及损失处理的相关流程进行审计，确保合规性和有效性。

2.审计内容：

-减值测试的执行情况；

-减值准备的计提与调整情况；

-减值损失的记录与报告。

第2节反馈与改进

1.反馈机制：审计结果应及时反馈至管理层，发现问题应提出改进建议。

2.改进措施：根据内部审计的反馈，及时修订相关流程与制度，确保持续改进。

第七章附则

1.解释权：本制度由财务部负责解释。

2.生效日期：本制度自颁布之日起生效。

3.修订流程：如需修订，需由财务部提出修订意见，报管理层审批后实施。

第八章附录

附录1：减值损失申请表

|资产名称|资产类别|减值原因|预计减值金额|提交日期|审核意见|

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附录2：减值损失报告模板

|报告标题|资产名称|减值金额|减值原因|可收回金额|财务影响|

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附录3：减值测试工作表

|资产名称|可收回金额|账面价值|减值准备|备注|

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结语

本制度的制定旨在为公司资产减值准备及损失处理提供清晰的指引，确保相关流程的规范性和透明度。通过有效的内部控制，帮助企业在面对市场波动和经营风险时，能够及时、准确地反映资产状况，为决策提供有力支持。各部门应严格遵守本制度，确保资产管理的科学性和有效性。