2024年注册会计师考试审计知识点总结归纳二.docx

HYPERLINK注册会计师考试《审计》知识点总結归纳(二)

导語：笔者对注册会计师考试《审计》的重要知识点按书本章节次序进行了归纳总結，但愿能对准备参与注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，因此提成了多篇文章，感爱好的朋友可以查看系列文章。最终祝大家顺利通过。

审计工作底稿的编制规定

一、编制审计工作底稿的总体规定

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清晰地理解审计程序、审计证据与审计結论。详细地說：

(1)按照审计准则和有关法律法规的规定实行的审计程序的性质、時间安排和范围;

(2)实行审计程序的成果和获取的审计证据;

(3)审计中碰到的重大事项和得出的結论，以及在得出結论時作出的重大职业判断。

二、有经验的专业人士

有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理理解的人士：

(1)审计过程。

(2)审计准则和有关法律法规的规定。

(3)被审计单位所处的经营环境。

(4)与被审计单位所处行业有关的会计和审计问題。

计算机辅助审计技术

一、计算机辅助审计技术的定义

计算机辅助审计技术，是指运用计算机和有关软件，使审计测试工作实現自动化的技术。

一般将计算机辅助审计技术分為两类，一类是用来测试程序/系统的，既面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，既面向数据的计算机辅助审计技术。

二、计算机辅助审计技术的应用

(1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序中，尤其是在与分析程序有关的方面。

(2)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少許的交易，并在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易。在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行测试(包括主文献和交易文献)，从而确定与否存在控制失效的状况。

(3)由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作(如审计非正常的曰志账)。

信息技术审计范围确实定

一、总体规定

(1)假如注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他們就需要合适扩大信息技术审计的范围。

(2)注册会计师在确定审计方略時，需要結合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面，对信息技术审计范围进行合适考虑。

(3)信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统有关方面的复杂度成正比。

二、评估业务流程的复杂度

注册会计师可以通过考虑如下原因，对业务流程复杂度作出合适判断(关键詞)：

(1)某流程与否波及过多人员及部门，并且有关人员及部门之间的关系复杂且界线不清;

(2)某流程与否波及大量操作及决策活动;

(3)某流程的数据处理过程与否波及复杂的公式和大量的数据录入操作;

(4)某流程与否需要对信息进行手工处理;

(5)对系统生成的汇报的依赖程度。

三、评估信息系统的复杂度

对于自行研发系统复杂度的评估，应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的時间、系统变更对财务系统的影响成果，以及系统变更之后的系统运行状况及运行期间。同步，还需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量，包括：

(1)被审计单位与否存在大量交易数据，以至于顾客无法识别并改正数据处理錯误;

(2)数据与否通过网络传播，如EDI;

(3)与否使用特殊系统，如电子商务系统。

四、信息技术环境的规模和复杂度

评估信息技术环境的规模和复杂度，重要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传播方式、信息部门的构造与规模、网络规模、顾客数量、外包及访问方式(例如当地登录或远程登录)。

【提醒】信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。经典題解

五、理解与审计有关的信息技术一般控制和应用控制的规定

(1)理解内部控制有助于注册会计师识别潜在錯报的类型和影响重大錯报风险的原因，以及设计深入审计程序的性质、時间安排和范围。

(2)无论被审计单位运用信息技术的程度怎样，注册会计师均需理解与审计有关的信息技术一般控制和应用控制。

当注册会计师认為其他信息存在重大錯报時的应对

一、规定管理层改正其他信息

假如注册会计师认為其他信息存在重大錯报，应当规定管理层改正其他信息：

(1)假如管理层同意作出改正，注册会计师应当确定改正已经完毕。

(2)假如管理层拒绝作出改正，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，并规定作出改正。

二、审计汇报曰前获取的其他信息存在重大錯报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到改正

注册会计师应当采用恰当措施，包括：

(1)考虑对审计汇报的影响，并就注册会计师计划怎样在审计汇报中处理重大錯报与治理层