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经济视野

区块链银行函证平台建设与优化研究

——以“工银玺链”为例

■赵瑾西北政法大学管理学院

摘要：

我国监管机构一直以来都在推行银行函证数字化建设，而区块链作为互联网时代的关键技术，将二者融合

发展是当前经济环境下推动审计高质量发展的新思路。银行函证区块链服务平台便是审计革新的产物之一，文章基于区块

链技术应用于函证程序可行性分析，以区块链技术产品“工银玺链”为例，梳理了其在规范函证流程、保障信息安全、提

高审计效率方面的优势。但目前应用阶段中仍然存在诸多风险与痛点，需要政府尽快建立起相关管理体系，加强引导审计信

息化工作模式。同时也需要各方审计参与者升级知识系统，配合完成审计信息化的变革，使区块链技术能更顺利地服务

于审计，为促进审计高质量发展筑牢技术基石。

关键词：

区块链技术；函证平台；审计信息化

一、引言区块链技术产品“工银玺链”为例，探索函证程序数字化

银行函证程序是审计人员实施审计的核心程序之一，应用过程中的问题，并对完善区块链银行函证平台提出优

目的在于掌握被审计单位的资金流信息，从而为利益相关化建议，从而完善函证数字化平台，促进审计信息化建设

者提供真实公允的参考。因此，是否实施函证程序反映了工作，推进审计工作高质量发展。

市场经济秩序和社会信用体系是否在正常运转。随着大数二、区块链技术应用于函证程序的可行性

据时代的到来，区块链被规划为战略性的前沿技术，其1.区块链技术特征支持函证电子化

独有的共识机制、可溯源和分布式结构等特征可以容纳多（1）区块链技术的不可篡改性保证了函证信息原始可

个参与方实现网上互信互联。这与审计函证程序中数据靠。区块链的内部结构实际上是由一个个数据区域嵌套

的传输、验证及监管高度耦合，对提高银行函证质量和而成，每一个区块都包含前一个区块的哈希值，一旦出

效率、增强信息安全和监管，以及完善社会信用体系具有现对区块信息的修改，下一个区块将无法通过验证，修改

积极的推动作用。因而将区块链技术应用于审计工作已逐便会终止。也就是说，函证的步骤可以看作不同的区块，

步成为一种趋势。为此，国家就推进函证数字化建设相企业授权、发函、回函等携带信息传输的任务完成时，其

继出台了一系列相关文件。2020年9月，财政部、人民银在区块链中生成的记录便无法修改。另外，区块之间也

行等部门发布了《关于推进会计师事务所函证数字化相关会对信息进行备份，以便出现错误时进行比对核实，追溯

工作的指导意见》（财会〔2020〕13号），强调“加快会计最原始的数据，有效降低了传统纸质询证函在脱离审计人

师事务所函证数字化，扎实提高会计师事务所审计质量，员流转时被他人篡改的可能性。

推进国家治理体系和治理能力现代化”；2022年12月发布（2）区块链技术的去中心化实现了函证数据实时共

的《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建享。去中心化是区块链技术的核心优势之一，采用与中心

设的通知》（财会〔2022〕39号）中提出鼓励具备条件的化系统相反的信息分布模式来储存所有的函证信息，这

会计师事务所和银行通过银行函证平台开展数字化函证，意味着函证各参与方可以在不同区块添加自己的任务节

有效提升函证效率和效果。点，利用共识机制使用户处于信任状态，然后依靠权限查

基于新兴技术优势和国家推进函证数字化建设的政看对应数据。这一特征不仅能够实时共享链上数据，使

策，银行函证平台具有广阔的应用前景，国内也推出诸多试区块中各机构按需索取函证信息，而且分块储存模式安

点产品。例如，中国工商银行的函