管理会计实务 习题答案 情境八 答案.docx

参考答案

工作任务一成本中心业绩报告

华洋公司下属的一分厂生产运动鞋，直接材料、直接人工与制造费用的单位预算成本分别为120元、24元和36元。假设三个成本项目均为变动成本，该公司当期实际生产运动鞋8000双。

要求：

1.填制表8-2“差异”栏目。

2.根据上述资料，对该分厂的业绩进行评价。

项目

实际成本

预算成本

差异（有利/不利）

直接材料

1022000

1200000

178000（有利）

直接人工

224000

250000

26000（有利）

制造费用

320000

370000

50000（有利）

合计

254000（有利）

表8-2成本差异分析表

现行的业绩评价在单一的业务量（也即固定预算）基础上做岀的，并没有考虑实际业务量变化的情况。从固定预算直接材料总额1200000元可以推算岀，固定预算的业务量10000（1200000/120）。为了正确地进行业绩评价，应该以弹性预算为基础进行比较。

工作任务二利润中心业绩报告

华尚公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、30元、40元；预计销售量分别为30000件、20000件、10000件；预计各产品的单位变动成本分别为12元、24元、28元；预计固定成本总额为180000元。

要求：

填制多种产品的本量利分析报告（见表8-3），并计算保本销售额。

项目

销售量

（件）

①

单价

（元）

②

单位变动成

本（元）

③

销售收入（元）

④=①×②

各产品的销

售比重

⑤=④/Σ④

边际贡献（元）

⑥=①×(②-

③)

边际

贡献率⑦=⑥/④

A产品

30000

20

12

600000

37.5%

240000

40%

B产品

20000

30

24

600000

37.5%

120000

20%

C产品

10000

40

28

400000

25%

120000

30%

合计

—

—

—

1600000

100%

480000

30%

表8-3本量利分析报告

加权平均边际贡献率=40%×37.5%+20%×37.5%+30%×25%=30%

综合保本销售额=180000/30%=600000(元)

A产品保本销售额=600000×37.5%=225000元

B产品保本销售额=600000×37.5%=225000元

C产品保本销售额=600000×25%=150000元

工作任务三投资中心业绩报告

资料1：广达公司下设投资中心A和投资中心B，该公司加权平均最低投资利润率为10%，现两个投资中心追加投资。

要求：填制投资中心业绩报告表，见表8-4。

表8-4投资中心业绩报告单位：万元

项目

投资中心

投资额

利润

投资利润率

剩余收益

追加投资前

A

20

1

1/20=5%

1-20×10%=-1

B

30

4.5

4.5/30=15%

4.5-30×10%=1.5

合计

50

5.5

5.5/50=11%

5.5-50×10%=0.5

投资中心A

A

30

1.8

1.8/30=6%

1.8-30×10%=-1.2

B

30

4.5

4.5/30=15%

4.5-30×10%=1.5

追加投资

10

6.3

6.3/(30+30)=10.5%

6.3-60×10%=0.3

投资中心B

A

20

1

1/20=5%

1-20×10%=-1

B

50

7.4

7.4/50=14.8%

7.4-50×10%=2.4

追加投资

20

8.4

8.4/(20+50)=12%

8.4-70×10%=1.4

资料2：华远公司有甲和乙两个部门，有关数据如表8-5所示。假设公司要求的投资税前报酬率为11%。

项目

甲部门

乙部门

部门税前经营利润

108000

90000

所得税（税率25%）

27000

22500

部门税后经营利润

81000

67500

平均经营资产

900000

600000

平均经营负债

50000

40000

平均净经营资产（投资资本）

850000

560000

表8-5财务数据表单位：元

（1)甲部门投资报酬率=部门税前经营利润/部门平均经营资产=108000÷900000=12%；乙部门投资报酬率=90000÷600000=15%

（2）接受投资后乙部门的投资报酬率=（90000+13000）/（600000+100000）×100%=14.71%。该投资税前报酬率为13%，超过了公司要求的报酬率，对公司有利，但由