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2020注会《税法》例题精选【一】

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一、单选题

1、陈先生为某上市公司的普通职工，公司2020年实行雇员股票

期权计划。2020年6月18日，该公司授予杨先生股票期权9000股，

授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2020年2月18日起

可以行权，行权前不得转让。2020年2月18日陈先生以授予价购买

股票9000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算陈先生2月

份应缴纳个人所得税(

)元。

A、0

B、7940

C、4560

D、5900

【正确答案】C

【答案解析】转让不可以公开交易的股票期权，行权时按照工资

薪金所得征税。2月份陈先生应纳个人所得税

=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。

2、境内甲企业2020年度境内所得应纳税所得额为400万元，在

全年已预缴税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外

实际缴纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(

)万元。

A、50

B、60

C、70

D、80

【正确答案】D

【答案解析】甲企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万

元)

境外已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元)，境外实纳税额20

万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额

=125-20-25=80(万元)。

3、从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金，无需

向所在地主管国税机关进行税务备案的是()。

A、境外机构境内获得不动产的转让收入

B、境外个人在境内的工作报酬

C、外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万

美元以上

D、境内机构在境外代表机构的办公经费

【正确答案】D

【答案解析】选项D无需向所在地主管国税机关进行税务备案。

4、某公司进口一批货物，海关于2020年3月1日填发税款缴款

书(不考虑节假日顺延的问题)，但公司迟至3月27日才缴纳500万

元的关税。海关应征收关税滞纳金(

)万元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

【正确答案】B

【答案解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日

内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税

滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×

滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。

5、甲企业在破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务;

另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业没有安

置甲企业职工。当事人各方合计应缴纳契税为(

)万元。(契税适用税率4%)

A、0

B、120

C、240

D、320

【正确答案】C

【答案解析】企业破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产

企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产

企业土地、房屋权属，没有安置破产企业职工的，全额征收契税。本

题中乙企业应缴纳的契税=6000×4%=240(万元)。

二、多选题

1、纳税人跨地区提供()业务，预缴增值税时按照预缴地城建税

税率计算缴纳城建税和附加费。

A、建筑服务

B、销售不动产

C、出租不动产

D、房地产企业销售开发项目

【正确答案】ABCD

【答案解析】纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，

在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额、

预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

2、关于