《基础会计》 课件 工作领域四 账务处理程序的选择和应用.pptx

工作领域四账务处理程序的选择和应用

目录工作任务一账务处理程序认知工作工作任务二账务处理程序案例分析

账务处理程序认知PART01

一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿和财务报表相结合的方式。科学、合理地选择账务处理程序，对会计核算工作具有以下意义。（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的会计凭证、会计账簿与财务报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。

（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，并通过会计凭证、会计账簿及财务报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。（3）有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。

（1）要根据会计信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。（2）要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管理要求相适应。（3）要将内部控制制度融于其中，从账证、账账、账实的相互联系中加强牵制和稽核。（4）使会计核算程序所涉及的各项内容达到有机结合、协调一致。（5）要在保证及时、正确、完整地提供会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。二、账务处理程序的要求

三、账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

（一）记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，既是理解账务处理程序的基础，也是掌握其他账务处理程序的基础。

记账凭证账务处理程序的一般步骤记账凭证账务处理程序流程图记账凭证（收、付、转）原始凭证库存现金日记账银行存款日记账汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证总分类账明细分类账会计报表

特点根据记账凭证直接逐笔登记总分类账优缺点优点：简单明了、易于理解缺点：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小、经济业务量较少的单位

（二）汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证的编制汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔五天或十天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。汇总记账凭证主要分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。

（1）汇总收款凭证是指“库存现金”“银行存款”账户的借方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的贷方科目归类汇总的一种汇总凭证。（2）汇总付款凭证是指按“库存现金”“银行存款”账户的贷方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的借方科目归类汇总的一种汇总凭证。（3）汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方科目分类之后，进行汇总编制。

记账凭证（收、付、转）原始凭证库存现金日记账银行存款日记账汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证总分类账明细分类账会计报表汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序流程图

特点根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系缺点：不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、经济业务较多的单位，特别是收款、付款业务较多而转账业务较少的单位

（三）科目汇总表账务处理程序科目汇总表的编制科目汇总表是根据一定时期（月、旬、天等）内的全部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。编制科目汇总表时，要将一定时间内的全部记账凭证，分别计算每一账户借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填入科目汇总表的相应栏内，然后分别加总科目汇总表的借方、贷方金额栏。为了便于登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。科目汇总表的编制时间，应按各单位经济业务量多少而定，可以每日、每三日或每五日编制一张，也可以每十天、半月或一个月编制一张。

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