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税法考前手册

第一章税法总论

1.税法的原则

基本原则：核心——税收法定原则

其他：公平、效率、实质课税原则

适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于

普通法原则，实体从旧程序从新原则，程序优于实体原则（6个）

2.税务机构设置和税收征管范围划分

中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关

税、海关代征的进口环节增值税等。

地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车

船税、契税。

中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：增值税、营业税和城市维

护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地

方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政

府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。

第二章增值税

1.征税范围的一般规定

销售或进口的货物（货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内）

提供的加工、修理修配劳务

提供应税服务：交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业

2.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

经营规模标准：50万元、80万元、500万元

小规模纳税人：未达标且会计核算不健全；个人；

可选择小规模纳税人：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

3.税率与征收率的确定——记忆

纳税人划分税率或征收率适用范围

一般纳税人17%销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务

13%列举的五类货物

11%交通运输服务、邮政服务、基础电信

6%增值电信；现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）

零税率出口货物；列举的应税服务

1-13

小规模纳税人3%、2%销售或进口货物；提供应税劳务；应税服务；一般人采用

简易办法征税

4.税收优惠

适用13%低税率的列举货物是：

粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

国务院及其有关部门规定的其他货物：（初级）农产品；音像制品；电子出版物；

二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。

零税率

境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。

境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务以及在港澳台提供的交通运

输服务。

出口货物。

5.纳税人销售自己使用过的固定资产：

1.一般纳税人：

（1）依3%征收率减按2%征收增值税：

增值税＝售价÷（1＋3%）×2%

新增：一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增

值税专用发票。

（2）按正常销售货物适用税率征收增值税：

增值税＝售价÷（1＋17%）×17%

（3）净值计税

2.小规模纳税人，减按2%征收率征收增值税：

增值税＝售价÷（1＋3%）×2%

第三章消费税

1.征税范围

四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。

特别关注：

1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品

2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税：从价税税率：11%从量税税额：1元

/条