怎么识别审计风险预警信号 .pdfVIP

怎么识别审计风险预警信号

审计风险是指：会计报表存在重⼤错报或漏报，⽽审计⼈员审计后发表不恰当审计意见的可能性“”。下⾯店铺⼩编来

为你解答，希望对你有所帮助。

具体包括：财务报表总体上已公允揭⽰⽽审计⼈员却认为未公允揭⽰的风险;财务报表未公允揭⽰⽽审计⼈员却认

为已公允揭⽰的风险。前者称为误拒风险，通常与审计效率相关，会增加审计时间和样本量;后者称为误受风险，直接

关系到审计效果与质量。在传统审计风险模型中，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险;在现代风险导向审计模型

中，审计风险=重⼤错报风险×检查风险。新风险模型的构建，要求审计⼈员在审计过程中要实施审计程序从会计报表

整体层次和账户余额层次两⽅⾯评估重⼤错报风险，据以确定并实施进⼀步的审计程序，以便将检查风险降⾄可以接

收的⽔平。新风险模型直接引导审计⼈员围绕评估重⼤错报风险来设计和执⾏审计程序，以最终实现合理保证财务报

表整体⽆重⼤错报风险。

⼀、会计业务循环界定

(⼀)、筹资与投资循环⼀般涉及到收、付、转三类凭证，主要包括：交易性⾦融资产、应收利息、应收股利、其

他应收款、其他流动资产、可供出售⾦融资产、持有⾄到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产等;

短期借款、交易性⾦融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付

款、预计负债、递延所得税负债等;股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等;财务费⽤、资产减值损

失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收⼊(⽀出)、所得税费⽤等总账项⽬。

(⼆)、采购与付款循环主要涉及到付款和转账凭证，包括：预付账款、固定资产、在建⼯程、⼯程物资、固定资

产清理、⽆形资产、开发⽀出、商誉、长期待摊费⽤以及应付票据、应付账款、长期应付款和管理费⽤等总账项⽬。

(三)、存货与仓储循环主要涉及到转账和付款凭证，包括：存货(含各明细账构成科⽬)和营业成本总账科⽬。

(四)、销售与收款循环主要涉及到收款和转账凭证，包括：应收票据、应收账款、长期应收款以及预收账款、应

交税费和营业收⼊、营业税⾦及附加、销售费⽤等总账科⽬。

⼆、审计风险预警信号分析

(⼀)、关注关联交易，⾼度重视拖⽋货款，严格审查衍⽣⾦融⼯具如果被审计单位存在众多关联⽅，审计⼈员应

保持⾼度警惕，通过获取充分、合理的审计证据，辨别关联交易的存在，确定财务报表反映的重⼤关联交易的经济实

质。关联交易带来的主要审计风险是法律形式与经济实质之间的潜在背离。常见的关联交易有：贷款给关联⽅或向关

联⽅借款;偿还借款或续借;⽤⾮现⾦资产投资作股和股票回购等。显⽰关联交易可能存在的信号有：复杂的资本结构;

⾼度复杂的商业实务;对关联⽅的审计由不同会计师事务所进⾏;临近期末的、特殊的、⾼度复杂的重⼤交易。如果被

审计单位拥有⼤量未偿还负债，审计⼈员应关注是否有违反限制性条款或⽆法⽀付本⾦或利息的⾏为。审计⼈员应仔

细阅读所有借款协议，并计算营运资本、现⾦流量或留存收益、抵押的持续性、偿债进度表等指标，以确定是否存在

拖⽋贷款的情况。如果被审计单位的偿债能⼒⽆法按照偿还进度表偿还本⾦利息，审计⼈员应向管理当局询问是否采

取了重组借款协议的措施。如果在审计报告⽇之前，被审计单位已经进⾏了债务重组，审计⼈员应审查重组协议，以

确定是否存在需要确认的重组收益，以及持续经营的问题是否得到满意解决。如果被审计单位拥有数⽬繁多的衍⽣⾦

融⼯具，审计⼈应关注管理当局投资于衍⽣⾦融⼯具的⽬的：为了增强获利能⼒、流动性、变现能⼒或⽬标的组合，

或者为了规避因利率、汇率或商品价格变动带来的⾦融风险。被审计单位买卖⾦融⼯具的⽬的是获利的审计风险⽐只

是单纯地规避损失的审计风险⾼。审计⼈员应向被审计单位管理当局询问是否存在衍⽣⾦融⼯具，并仔细检查合同中

是否存在可能的风险和需要确认的损失，确保所有的衍⽣⾦融⼯具都在资产负债表上以市场价格反映。审计⼈员还应

审查报表附注中与衍⽣⾦融⼯具相关的投资政策的披露情况。

(⼆)、关注异常应付账款、⼤量预付账款、⼤宗在途材料如果被审计单位在采购增加的同时发⽣应付账款与前期

相⽐减少，这⼀异常情况可能是管理当局出于低估企业负债的安排。审计⼈员⾸先应检查有⽆未⼊账的应付账款，其

次还应对采购量较⼤⽽应付账款余额为零的供应商进⾏函证等。在进⾏审计测试时，可以审查企业的采购合同，并结

合采购合同和原材料的⼊库单等查找是否有未⼊账的应付账款，在检查采购⾏为真实性的同时检查应付账款的完整

性。如果被审计单位存在⼤量的