建筑企业税务管理（可编辑）.pptx

“中建钢构项目经理”培训课件;

;1、税收的概念及特征;2、税法的概念及特点;3、税收立法

;流转税：

增值税

消费税

营业税

关税

车辆购置税等;;流转税;是指以纳税人的所得额为征税对象的税种。应纳税额取决于纳税人有无收益及收益额的多少，在调节收入和公平税负等方面具有特殊的作用。简单说就是企业最终的效益为基数计算交纳。;为何我司均需收取分包材料发票，各类办公用品采购、报销也需要发票，不可以由我司代扣代缴？;税种;税种;税种;营业税;增值税;5、税收处罚;6、中央政府与地方政府税收收入的划分;;营业税;增值税;序号;序号;营业税交纳：

（10000-4000）=180;相同点：

从业主收款数均为10000万元

含税的分包成本均为9200万元

不同点：

项目的收入、成本

项目的利润、利润率

交给税务局的税增加了;税率;;集中管理模式

业主——三局——分包

合同流：以局名义与业主签订合同，与分供商签订合同；

发票流：以局名义开票；

现金流：以局名义开立银行账户，通过该账户进行项目款项的收支、税款预缴及税款清算；

会计核算：单独立套，或者在局账套内核算。;联合体模式

中标单位与实际施工单位组成联合体与业主签订工程承包合同，由联合体各方分别向业主开具发票，实现增值税进销项相匹配。

（也有以签订补充三方协议的形式存在，或者局委托下级或下下级子公司）;4、项目管理模式选择原则

原则上：选用总分包管理模式。

其他特殊情况，采用集中管理模式的，提前向局税务管理中心报备。

项目管理模式一经确定，不得更改，直到该项目竣工结算。

北京地区的项目采取集中管理模式：号码公司由于进京施工许可证无法办理。

基础设施公司、安装工程公司可分别根据公司实际情况，研究选择适合自身特点的管理模式，报局财务部备案后实施。;1、投标报价选择：明确需求、综合测算、权衡选择;2、中标后，计税模式选择：

在项目中标之后，合同总价确定，我司也可以与业主沟通，合理选择计税模式，来降低成本。

比如：长沙卓越项目，在中标后，经测算，按一般计税，税负率大于3%，又得知业主属于前期一并开发的项目，??一选择简易计税，即业主无需我司的进项税票用于抵扣。经沟通，业主同意我司开具3%的简增值税专用发票，可节约税负。;计税模型选择图;项目确定计税模式之后，分供方的采购模式需相应变化，选择对项目最适用;3、成本管理;1、目标成本测算

测算：不含税收入、成本

测算：销项税进项税

切记：

（销项—进项）的差额，是应交税金，应当交给税务局，而不是进成本

;重点分析进项税，与测算比，是否取得足额的进项税发票，若未按计划取得进项发票，将影响成本：

水电费，各项目普遍为甲方报装水电表，交费后取得发票抬头为业主；

将不会有可以抵扣的进项税发票；

由简易计税项目（老项目）调过来的旧模板，其价格比不含税的新模板

贵的；

应该取的增值税专用发票而取得普通发票的，导致不能抵扣的；

取得进项税专票未及时交给财务部门，过了抵扣期限的；（180天）;纳税时间：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。——收讫销售款项，是指纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天。

（二）采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

实际操作中：当月开票，次月申报交税;税款交纳的依据，为开票金额，现实存在三种情况：

收款数=开票数

收款数开票数，表示欠业主发票，风险较大

收款数开票数，多开票，占用资金

从税务风险角度来看，应当以审量金额开票为上限，以收款金额开票为下限；

;3、纳税时间及地点的规定及影响;3、纳税时间及地点的规定及影响;谢谢大家！