电子商务法律法规实务 课件6-2 计算与缴纳电子商务涉税税费.pptx

项目六电子商务中的税收法律实务

任务二

计算与缴纳电子商务涉税税费

1.掌握电子商务涉税税费的计算2.熟悉电子商务涉税税费的缴纳3.熟悉电子商务税收的法律责任1.能够使学生具有正确计算与缴纳电子商务涉税税费的能力2.能够使学生具有合理运用税收知识分析和解决新兴职业涉税问题的能力【知识目标】【能力目标】任务二计算与缴纳电子商务涉税税费

1.培养学生诚实守信的品质和社会主义法治精神，增强全民法治观念2.培养学生自主创业应具备的创新思维和创客素养1.《中华人民共和国电子商务法》2.《中华人民共和国个人所得税法》3.《中华人民共和国企业所得税法》4.《中华人民共和国增值税暂行条例》【素养目标】【学习参考法律法规】任务二计算与缴纳电子商务涉税税费

01CONTENTS020304增值税的计算与缴纳个人所得税的计算与缴纳企业所得税的计算与缴纳电子商务税收的法律责任

2023年9月16日，国家税务总局官网消息，新疆维吾尔自治区税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现网络主播单某某取得综合所得且未据实办理2021年度个人所得税汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。经查，纳税人单某某未在法定期限内如实办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，单某某仍不如实办理汇算申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，昌吉回族自治州税务局稽查局对单某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计32.75万元。日前，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，单某某已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。【任务描述】

新疆维吾尔自治区税务局相关负责人提醒广大纳税人，请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会在提示提醒、督促整改和约谈警示基础上，通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法追缴税款、滞纳金，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核；情节严重的，将依法进行立案检查。请问：1、年度个人所得税汇算清缴是什么？是针对什么所得的步骤？2、获得不同所得情况下的个人所得税是如何计算与缴纳的？【任务描述】

1、个人所得税综合所得年度汇算清缴（简称：综合所得年度汇算），指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。2、具体参考教材项目六任务二的第二大点“个人所得税的计算与缴纳”。【解析】

一、增值税的计算与缴纳

增值税小规模纳税人执行简易征收办法，征收率为3％。但是，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。增值税一般纳税人适用的税率有以下几档：13%、9%、6%、零税率。（一）增值税的税率

02一般纳税人应纳税额计算应纳税额=当期销项税额－当期进项税额其中，当期销项税额=不含税销售额×税率小规模纳税人应纳税额计算应纳税额＝不含税销售额×征收率其中，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（二）增值税应纳税额的计算01

1.增值税起征点政策（三）增值税的税收优惠政策2.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（四）增值税的缴纳

二、个人所得税的计算与缴纳

居民纳税人的综合所得（包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四项）按年计征，分月或分次预缴，年终汇算清缴，多退少补。（一）综合所得应纳税额的计算1.居民个人综合所得分月或分次预扣预缴个人所得税计算2.居民个人综合所得年终汇算清缴应纳税额计算

（1）工资、薪金所得：执行累计预扣预缴制，适用七级超额累进预扣率。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额其中，累计预