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如何做现金流量表-现金流量表编制技巧

现金流量表的编制方法：1.直接法和间接法;2.工作底稿法、T

型账户法和分析填列法。我国《企业〔会计〕准则》规定企业应

当采纳直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润

为基础调节经营活动现金流量的信息。

一、如何做现金流量表

第一步：编制现金流量表附表。将现金流量表看成审计循环，

比如“销售商品、提供劳务收到的现金〞看成销售循环，“购买商

品、接受劳务支付的现金〞看成是采购循环。将附表填写完毕后，

附表的“经营活动产生的现金流量净额〞就确认了。

第二步：编制投资活动与筹资活动现金流净额。以“购置固定

资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞为例，现金流量表

主表，基本上都可以基于“销售商品、提供劳务收到的现金〞的

逻辑去编制。主表与附表的逻辑关系是主表的经营活动现金流量

净额打平就是附表。

第三步：在调整结构之前，先确保“现金及现金等价物增加额-

经营活动产生的现金流量净额，投资活动产生的现金流量净额-

筹资活动产生的现金流量净额-汇率变动对现金及现金等价物的

影响=0〞

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第四步：上述主表与附表没有差异后，由于已经平衡了，结构

的调整不会影响平衡关系。

二、现金流量表编制技巧

①在进行“销售商品收到的现金〞核算时，必须调整2项内容。

财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。

②在进行“购买商品支付的现金〞核算时，必须调整5项内容。

累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税

额)。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金〞的核算时，必

须要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付〔管

理〕人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

三、现金流量表编制的基础

编制现金流量表的会计基础是收付实现制，现金流量表的编制

是企业应当采纳直接法或者间接法来编制现金流量表，直接法是

通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

采纳直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营

业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后

计算出经营活动的现金流量。采纳直接法具体编制现金流量表时，

可以采纳工作底稿法或T型账户法，也可以依据有关科目记录分

析填列。

四、现金流量表的编制公式

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现金流量表公式为：主营业务收入+其他业务收入+应交税金-

当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用

途应支付的销项额士特别调整事项。

1.收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得

税+教育费附加)。

公式=“营业外收入〞+〞所得税〞+〞主营业务税金及附加“+〞

其他应收款“分析填列。

2.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本

期贷方发生额(罚款收入、政府补助收入)+其他业务收入相关明细

本期贷方发生额(技术转让收入、租金收入等)+其他应收款相关明

细本期贷方发生额(收到的与经营活动有关的现金)+其他应付款

相关明细本期贷方发生额(收到的与经营活动有关的现金)+银行

存款利息收入)+递延收益(与收益相关的政府补助)(不包括收到

的“税收返还〞)。

3.支付给职工及为职工支付的现金=应付职工薪酬(借方分析填

列，不包括在建工程)+应付福利费(借方分析，不包括在建工程)+

管理费用(解除劳作关系给予的补偿)+其他应付款(养老、失业保

险、住房公积金、劳作保险、待业保险等社保费用)+应交税费(个

人所得税)+红色部分是个人承当的部分，但实际是企业支付给职

工的薪酬州一部分。

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