工程施工会计科目及账务处理.pdfVIP

与其他企业不同，一般是工程施工科目。相当于生产企业的“生产

成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和

“毛利”两个二级明细科目。在两个二级明细科目下还会设置很多三级

明细科目：

1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项

费用。

主要内容包括：

1)基本工资：是指发放给生产工人的基本工资

2)工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴。

3)生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数

的工资。

4)职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工

人工资总额提取)。

5)生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置

费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工

的保健费用等。

6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金

等。

材料费：

料、构配件、零件、半成品的费用。

主要内容包括：

1)材料原价(或供应价格)。

2)材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发

生的全部费用。

3)运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

4)采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的

各项费用。包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

5)检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、

检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品

等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证

明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费

用。

3.施工机械使用费：施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆

费和场外运费。

4、其他直接费(在预算上被称为措施费)：为完成工程项目施工，发

生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

主要包括：

1)环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费

用。

2)文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

3)安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

4)临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活

和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

5)夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降

效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

6)二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费

用。

7)大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运

至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出

场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材

料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

1、实际发生的合同成本：

借：工程施工

贷：应付工资、库存材料等

2、已结算的工程价款：

借：应收账款

贷：工程结算

3、已收的工程价款：

借：银行存款

贷：应收账款

4、确认的收入、费用和毛利：

借：工程施工——毛利

5、主营业务成本

贷：主营业务收入

6、工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目

的余额对冲：

借：工程结算

贷：工程施工