主营业务收入~底稿 .pdfVIP

主营业务收入实质性程序

被审计单位：索引号：4401

项目：报表截止日：

编制人：复核人：

编制日期：复核日期：

一、需从实质性程序获取的保证程度

财务报表认定

审计程序

发生完整性准确性截止分类列报

1.审计目标ABCDEF

2.需从实质性程序获取的保证程度

注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

二、实质性程序

审计目标可供选择的审计程序是否选择

1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相

C

符。

E2.检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。

3.实质性分析程序：

(1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并

分析异常变动的原因；

(2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原

AB

因；(3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正

常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

(4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；

(5)结合应交税金项目的审计,根据增值税纳税申报表,估算全年收入,与实际收入金额比较。

4.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的

AB收入是否符合既定的收入确认原则、方法。检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品

需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当

的审计程序进行审核。

5.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价

C

格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。

B6.抽取__张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。

AC7.抽取__张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致

AC。

8.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。

A9.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时

向海关函证。

10.销售的截止测试：

(1)通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同

时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后天且金额大于的凭证，与发货单据核对，以确

D定销售是否存在跨期现象；

(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是