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中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题

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理了2016中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题，希望对

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案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30

分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项

备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满

分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选

和错选的情况下，选对一项得0.5分。)

案例一

(一)资料

2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支进行了审计。

有关的资料和审计情况如下：

1.审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12

月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单

和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求

出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。

2.该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，

共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款

25万元，二是银行已付款而该公司未收

到银行付款尚未人账的款项30万元。

3.2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万

元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应

的分录为：

借：银行存款30万元

贷：主营业务收入30万元

经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应

的货物发运发生在2009年1月。

4.2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一

笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。

(--)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。

61.针对“资料l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应

提出的改进建议有：

A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表

B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节

C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款

余额进行调节

D.按月对银行存款余额进行调节

62.针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31

日银行存款日记账的余额是：

A.160万元

B.165万元

C.135万元

D.130万元

63.针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008

年度财务状况和经营成果的影响有：

A.多计营业收入

B.少计应付账款

C.多计银行存款

D.少计预收账款

64.针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员

可以采取的有效审计程序有：

A.查阅有关销售合同、发运凭证

B.查阅有关销售发票

C.检查预收账款明细表并加以复核

D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性

65.针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：

A.虚增收入

B.出借账户

C.遗漏人账

D.坐支现金

案例二

(一)资料

2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审

计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：

(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号;

(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物;

(3)出纳员按月向客户寄发对账单;

(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。

2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入

采取了如下审计程序：

(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对;

(2)比较分析各月营业收入的变化情况;

(3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账;

(4)检查年度资产负债表日前后各一周