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消费税法概述

一、消费税的特点

（一）征收范围具有选择性

（二）征收环节具有单一性

（三）征收方法具有选择性

（四）税率税额具有差别性

（五）税负具有转嫁性

二、消费税的计税方法

无论是我国，还是世界上征收消费税的其他国家，消费税计税方法基本相同，主要采用三种计税方法：

（一）从价定率征收

在从价定率征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的比例税率，以应税消费品的销售额为基数乘以比例税率计算应纳税额。

（二）从量定额征收

在从量定额征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的单位税额，以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。

（三）从价定率和从量定额复合征收

在从价定率和从量定额复合征收情况下，基本与前两种征收方法相同，只是对同一应税消费品同时采用两种计税方法计算税额，以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。

三、消费税的作用

（一）调节消费结构

消费税的课征范围只限于国家限制的少数商品，而对列入其征税范围的商品，国家还要根据一定时期的消费政策，分别确定高低不同的税率，以体现国家调节消费的意图。

（二）限制消费规模，引导消费方向

消费税通常采用较高的税率，税负最终由消费者负担，其征收对象多为需求弹性较大的非必需品，如烟、酒、焰火、贵重首饰等。

（三）及时、足额地保证财政收入

消费税是以应税消费品的销售额或销售数量及组成计税价格为计税依据，税额会随着销售额的增加而不断增长，同时只要消费品实现销售，也就产生缴纳消费税的义务。

（四）在一定程度上缓解了社会分配不均

个人生活水平的高低很大程度体现在其支付能力上，通过对某些奢侈品或特殊消费品征收消费税，立足于从调节个人支付能力的角度间接增加某些消费者的税收负担，体现收入多者多缴税的政策精神，从而可在一定程度上有利于配合个人所得税及其他有关税种进行调节，缓解目前存在的社会分配不均的矛盾。