财务会计与税收筹划模拟试卷2 .pdfVIP

试卷二

一、名词解释（本题型共8题，每小题2分，共16分）

1．税收筹划时效性风险

2．时间性差异

3．无差别平衡点抵扣率

4．委托加工的应税消费品

5．最惠国税率

6．预提所得税

7．工资、薪金福利化

8．临时减免税

二、计算题（本题型共4题，每小题10分，共40分）

1.某纳税人正在考虑以下两种方案：方案一是以20，000元雇佣一名税务会

计师来研究筹划方案，如果成功，这一方案可为他节税22，000元，成功的概率

估计是70％；方案二是以18，000元雇佣一家市场策划公司，该公司的任务是

为产品制订市场拓展计划。如果成功，这一方案可为该纳税人节约广告费20，

000元而不影响销售收入。方案成功的概率为80％。如果税率为15％，则该纳

税人应选择哪一种方案？如果税率为25％，则该纳税人应选择哪一种方案？

2.位于县城的东方公司是增值税一般纳税人，主要从事农机生产销售业务，

此外还提供农机出租服务。2015年5月，该公司销售农机收入和提供农机出租

服务取得收入合计800万元（不含税），当月可以抵扣的增值税进项税额为60

万元。请计算该公司当月应缴纳的增值税，并思考如何降低税负。（不考虑除增

值税以外的其他税费）

3.大兴公司主要从事小汽车的生产销售业务，2014年底以赊销方式从新华橡

胶厂购入橡胶材料。由于经营状况不佳，大兴公司至2015年5月底仍未偿还所欠

新华橡胶厂的购货款。2015年6月，大兴公司与新华橡胶厂达成债务重组协议，

大兴公司将以自产的20辆小汽车抵偿所欠新华橡胶厂的货款。大兴公司当月同类

型号小汽车的平均售价为26万元/辆（不含税，下同），最高售价为30万元/辆。（假

定该类小汽车的消费税税率为5%）

请计算大兴公司就此项债务重组业务应缴纳的消费税税额；从降低消费税税

负的角度出发，大兴公司应如何进行税收筹划？

4.某中外合资企业税务总监李某的全年工资薪金收入总额为48万元，现有以

下三种发放方案可供选择：

方案一：每月平均发放工资40000元；

方案二：每月发放工资18000元，年终一次性发放年终奖金264000元。

方案三：每月发放工资25000元，每季度第二个月分别发放奖金24000元，其

余部分作为一次性年终奖金。

（1）请分别计算各方案的个人所得税，并从减轻个人所得税税负的角度比

较判断哪个方案最优？

（2）找出更优的方案并计算该方案的个人所得税。

三．案例分析（本题型共2题，每小题10分，共20分）

1．2010年，X公司计划筹资1个亿用于某一新项目的上马，并制定了A、B、

C三个方案。这三个方案设计的公司资本结构中，长期负债与权益资本比例分别

为0:1.0；0.2:0.8；0.6:0.4。三个方案的利率都是10%，企业所得税税率均为

25%，公司息税前利润预计均为3000万元。根据上述资料，为达到节税的目的，

试分析X公司应选择哪一方案？

2.A公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司

股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度内部生产、

经营所得为100万元。A公司所得税率为25%，B公司的所得税率为15%。公司可

以用两个方案来处理这笔利润。

方案一：2010年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公

司分得利润105万元。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转

让给C公司，转让价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元。

方案二：B公司保留盈余不分配。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%

的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元。转让过程中发生税费0.6万元。

请通过计算帮助A公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？

四．论述题（本题型共2题，每小题12分，共24分）

1.论述税收筹划应注意的问题

2.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择税收筹划的方法。