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差旅费报销标准的规定

当前针对差旅费，我们国家并没有出台统一标准，地方政府财

政部门对本地区行政事业单位有规定，国企一般参照执行，单位那

么是参考制定本单位标准。下面是为大家的差旅费报销的相关规

定，希望大家喜欢!

按照新《企业所得税法》的规定，差旅费可以作为企业的一项

费用在缴纳企业所得税前进行扣除。然而日前税务人员稽查人员在

对企业进行检查中发现，不少企业存在找票冲账，加大查旅费支

出，从而到达少缴所得税的目的的违法行为。

对此中国税网涉税风险研究室专家提醒企业，企业如果成心虚

假列支的差旅费用，除了要补缴少缴税款外，一旦被税务机关定性

为偷税，还将被处以0.5倍的罚款。据税务机关人员介绍，他们在

检查中发现，由于税前扣除的费用国家有严格限定，局部企业在没

有相关费用可以扣除的情况下，就打起了“差旅费”的主意。最为

突出的是把营销人员的这项费用扩大，尽量让营销人员外出时多找

车票，虚增出差日期，发放自定标准的出差补助，并把出差补助列

支在差旅费内，加大所得税税前扣除金额，减少企业所得税支出。

另外，有的还把工资一局部转成差旅费补助，以到达让员工少

缴个人所得税的目的。对此，中国税网涉税风险研究室专家指出，

在差旅费的税务问题上，企业应关注企业所得税和个人所得税方面

的相关规定，按税法规定执行。

企业所得税相关规定差旅费税前扣除要有合法凭证据介绍，

根据新《企业所得税法》第八条的规定：企业实际发生的与取得收

入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支

出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十七条同时明确：企业所得税

法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。《企

业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常

规，应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。差

旅费作为企业日常经营过程中的一项正常支出，也被允许在税前扣

除。

而根据《企业所得税税前扣除方法》第五十二条规定，纳税人

发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供

证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否那么，不得

在税前扣除。差旅费的证明材料包括：出差人员姓名、地点、时

间、任务、支付凭证等。

这些逻辑关系，真实性不能保证的车票，不能作为差旅费在税

前扣除。差旅费报销额度可参照国家机关单位标准据专家介绍，

目前，差旅费报销额度限制没有全国统一的标准，各地财税机关对

此也执行不一，但根本的规定都是可参照执行国家机关、事业单位

工作人员差旅费开支标准执行。

按照财政部印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理方法》

的通知(财行[xx]313号)的规定，xx年1月1日起，副部长级人员

差旅费为每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下

人员每人每天150元标准以下凭据报销。城市间交通费和住宿费在

规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。

出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干，

每人每天50元，公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干，每人

每天30元，用于补助市内交通、通讯等支出。个人所得税相关规

定根据相关规定，对企业在规定标准内实报实销的交通费和住宿费

不征收个人所得税。

而对于伙食补助费和公杂费等出差补助，根据《国家税务总局

征收个人所得税假设干问题的规定的通知》(税发[1994]089号)的

规定：对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个

人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津

贴均应计入工资、薪金所得工程征税。其中，独生子女补贴、执行

公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员

的副食品补贴;托儿补助费和差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、

薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得工程

的收入，不征个人所得税。

新的《个人所得税法》出台后，该文件总局没有明确废止。

《财政部国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费

用标准有关政策问题的通知》财税[xx]183号第二条规定：“工

资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照‘工资、薪金、

奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关

的其他所得’的政策口径