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2019年注册会计师考试第08章资源税法和环境保护税法（附

答案解析）

第八章资源税法和环境保护税法

一、单项选择题

1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A.进口原油的外贸企业

B.销售自产天然气的生产企业

C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山

D.出口外购原煤的外贸企业

2.下列各项中，应征收资源税的是（）。

A.人造石油

B.某商贸企业零售的煤炭

C.开采铁矿石同时开采的锰矿

D.某联合企业进口的石油

3.某煤矿生产企业2018年12月份开采原煤6000吨，当月采用

分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为

330000元（不含增值税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部

货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清；销售已税原煤生产的

洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。已知原煤

适用的资源税税率为6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。

A.6600

B.19800

C.16923

D.11282

4.华北某油田2018年12月份开采原油9000吨，当月销售8000

吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油

500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天

然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，

已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份

应纳资源税税额为（）万元。

A.6.48

B.6.49

C.6.85

D.6.84

5.某煤矿2018年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对

外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职

工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗

选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站

的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。已知煤炭资源税税率为

6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴

纳资源税（）万元。

A.120

B.88.9

C.79.8

D.75.6

6.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2018年12月开采原油6

万吨，当期

对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨

用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气

100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150

万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企

业2018年12月应缴纳资源税（）万元。（已知原油、天然气适用的

资源税税率为6%）

A.311.25

B.371.25

C.309

D.369

7.下列关于资源税的说法，不正确的是（）。

A.对出口的应税产品照章征收资源税

B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

C.对深水油气田资源税减按30%征收

D.对页岩气资源税减征30%

8.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是（）。

A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征

收资源税

B.对深水油气田资源税减征50%

C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资

源税减征30%

D.对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税

减征30%

9.某企业（增值税一般纳税人，下同）2018年12月将境内开采

的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税

销售价格6380元，关联企业对外每吨含增值税销售额6496元，当月

全部销售。已知该企业开采原油适

用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税（）元。

A.0

B.66000